七.企業所得稅的扣除

　　(一)稅前扣除的基本原則

　　1.相關性原則

　　2.合理性原則

　　3.真實性原則

　　4.合法性原則

　　5.配比性原則

　　6.區分收益性支出和資本性支出原則

　　所謂收益性支出是指該項支出的發生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關;所謂資本性支出是指該支出的發生不僅與本期收入的取得有關，而且與幾個會計期間的收入有關，或者主要是為以后各會計期間的收入取得所發生的支出，也就是說，形成非流動資產的支出屬于資本性支出。

　　一般來說，一項支出是屬于收益性支出還是資本性支出，通常以受到該項支出效益期間長短為準。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業周期)的，應作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業周期)，形成非流動資產的，應作為資本性支出。

　　收益性支出是企業簡單再生產經營環節的支出，具有流動性，形成流動資產或當期費用;而資本性支出是企業擴大再生產支出，具有相對固定性，形成固定資產。

　　7.不征稅收入形成支出不得扣除原則

　　8.不得重復扣除原則

　　(二)準予稅前扣除的項目：

　　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(三)限制稅前扣除的項目(重點掌握)

　　1.補充保險

　　2.利息

　　3.職工福利費

　　4.工會經費

　　5.職工教育經費

　　6.業務招待費

　　7.廣告費和業務宣傳費

　　8.環境保護、生態恢復等方面的專項資金

　　9.境內機構、場所分攤境外總機構費用

　　10.公益性捐贈支出

　　(四)禁止稅前扣除的項目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　2.企業所得稅稅款

　　3.稅收滯納金

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　5.公益性捐贈支出超過企業年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出

　　6.贊助支出

　　7.未經核定的準備金支出

　　8.企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產

　　9.與取得收入無關的其他支出

　　八.資產的稅務處理

　　(一)資產稅務處理的基本原則：

　　企業的各項資產，以歷史成本為計稅基礎。

　　(二)固定資產的稅務處理

　　1.固定資產的折舊方法：直線法

　　2.固定資產的折舊年限

　　(1)房屋、建筑物：20年

　　飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備：10年

　　(2)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等：5年

　　(3)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年

　　電子設備：3年

　　3.不得計算折舊扣除的固定資產

　　共七種(見教材)

　　(三)生產性生物資產的稅務處理

　　【補充內容】生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

　　1.生產性生物資產的折舊方法：直線法

　　2.折舊年限

　　(1)林木類生產性生物資產：10年

　　(2)蓄類生產性生物資產：3年

　　(四)無形資產的稅務處理

　　1.無形資產的攤銷

　　無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　2.不得計算攤銷費用扣除的無形資產

　　(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產

　　(2)自創商譽

　　(3)與經營活動無關的無形資產

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產

　　(五)其他資產的稅務處理

　　1.長期待攤費用的稅務處理

　　2.投資資產的稅務處理

　　3.存貨的稅務處理