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　　第一節 稅收概述

　　(一)稅收的概念及本質

　　1、概念：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規定，參與社會產品的分配，強制、無償地取得財政收入的一種規范形式。

　　該定義認為稅收是一種工具、手段和形式，它包含了三點含義：

　　第一，稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入，從而實現國家的職能;

　　第二，稅收這種工具是由國家來掌握和運用的，因此征稅權力歸國家所有;

　　第三，稅收所表現的是按照法律的規定，通過強制的征收，把納稅單位和個人的收入，轉移到政府手中，形成財政收入。

　　行使稅收征收權的主體是國家。行使征稅權利的政府包括中央政府和地方政府。

　　稅收是政府取得財政收入的最主要的形式。

　　社會經濟是稅收產生、存在和發展的內在的、根本的決定依據

　　國家的存在和對資金的需求則是必要的前提。

　　2、本質：稅收表現了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關系，稅收本質體現著作為權力主體的國家，在取得財政收入的國民收入分配或社會產品的分配活動中，同社會集團、社會成員之間所形成的一種特定分配關系，是整個社會產品分配關系的有機組成部分，也是整個社會生產關系的有機組成部分。

　　(二)稅收的職能

　　稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質決定的，是稅收本質的體現。稅收的職能具有客觀性，不以人們主觀意志為轉移，也不受外部客觀經濟條件的影響。

　　稅收的三項基本職能分別為：財政職能，經濟職能，監督職能。

　　(1)財政職能亦稱收入職能，是指稅收通過參與國民收入的分配再分配，為國家取得財政收入。財政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　(2)經濟職能亦稱調節職能，是指通過稅收分配，對國民經濟的地區分配格局、產業結構、居民消費結構等進行調節，產生對政治、經濟、社會各方面的影響。由于這種影響主要通過財富的所有權轉移，即一種經濟的手段來進行的，故將此稅收職能稱為經濟職能。

　　(3)監督職能。稅收的監督職能有兩點含義：

　　一是稅收分配活動遍及社會經濟的方方面面，稅收的變動情況可以在一定程度上反映經濟波動狀況，可通過這些信息的反饋監督經濟的運行，實施宏觀調控;

　　二是可以通過廣泛的稅務工作對納稅人的生產管理、經營活動進行監督，促使其正確履行納稅義務，遵守國家的經濟政策。稅收的監督職能既涉及宏觀層次，也涉及微觀層次，對整個國民經濟都能產生作用。

　　應用舉例：

　　1、稅收的首要職能是( )。 (07年)

　　A.財政職能

　　B.經濟職能

　　C.監督職能

　　D.調控職能

　　答案：A