3.稅收的公平原則(重要)

　　即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。

　　稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。

　　(1)普遍原則

　　除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。基于某種經濟和社會原因，或依國際慣例，應予免稅者除外

　　(2)平等原則——現代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。

　　橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會經濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權階級免稅;②自然人和法人均需納稅;③公私經濟均等納稅;④對本國人和外國人在課稅上一視同仁。特殊：現行國家對公共法人和公益法人，對外國使節，為避免重復征稅而給予的免稅不被認為是違反橫向公平要求的。

　　縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會經濟條件不同的納稅人區別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。

　　測量納稅人支付能力強弱的標準有：收入、財產和支出。收入是測定納稅人支付能力的最好的尺度。

　　【例1·多選題】現代稅收原則包括(　)

　　A.財政原則

　　B.經濟原則

　　C.保障原則

　　D.公平原則

　　E.政治原則

　　【答案】ABD

　　【例2·多選題】(2007年)財政原則是稅制建設的重要原則，其內容有(　)。

　　A.充裕原則

　　B.彈性原則

　　C.便利原則

　　D.效率原則

　　E.節約原則

　　【答案】ABCE

　　【例3·單選題】(2006年)稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調整，體現了稅收的(　)。

　　A.便利原則

　　B.配置原則

　　C.經濟原則

　　D.彈性原則

　　【答案】D

　　【例4·單選題】國家稅收不應對經濟行為產生干擾，體現了稅收的(　)

　　A.經濟效率原則

　　B.資源配置原則

　　C.公平原則

　　D.穩定原則

　　【答案】A

　　【例5·多選題】(2004年)稅收經濟原則包括(　)

　　A.配置原則

　　B.效率原則

　　C.普遍原則

　　D.彈性原則

　　E.充裕原則

　　【答案】AB