第四章　稅收理論 第四節　稅收負擔

　　一、稅收負擔概述

　　(一)稅收負擔的概念(掌握)

　　稅收負擔是指一定時期內納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔。

　　從絕對的角度看，它是納稅人應支付給國家的稅款額;

　　從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率。

　　稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。

　　【例1·單選題】納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率稱為(　)

　　A.納稅率

　　B.征稅率

　　C.稅收能力

　　D.稅收負擔率

　　【答案】D

　　(二)衡量稅收負擔的指標

　　1.衡量宏觀稅收負擔的指標

　　具體是指全社會稅收總額與社會產出總量或總經濟規模的對比關系。衡量宏觀稅收負擔的指標主要有：國民(內)生產總值負擔率和國民收入負擔率

　　(1)國民生產總值負擔率

　　國民生產總值負擔率=稅收總額/國民生產總值×100%

　　(2)國民收入負擔率

　　國民收入負擔率=稅收總額/國民收入×100%

　　同國民生產總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。

　　2.衡量微觀稅收負擔的指標

　　從微觀角度或從某一具體方面反映一定的稅收負擔狀況，主要是指納稅人負擔率。即一定時期內納稅人繳納稅額占其收入的比率。

　　(1)全部稅收負擔率

　　企業(或個人)繳納的各項稅收的總和/企業總產值(或個人毛收入)×100%

　　在實際應用中，分母可以根據具體的需求做出相應的變化

　　(2)直接稅負擔率

　　即企業(或個人)繳納的全部直接稅與其收入的比率。常采用純收入直接稅負擔率這一指標。

　　純收入直接稅負擔率=企業(或個人)一定時期繳納的所得稅(包括財產稅)/企業(或個人)一定時期獲得的純收入×100%

　　【例1·單選題】(2005年)衡量宏觀稅負的指標有(　)

　　A.國民生產總值負擔率

　　B.企業稅收負擔率

　　C.直接稅負擔率

　　D.間接稅負擔率

　　【答案】A

　　【例2·多選題】衡量微觀稅負的指標有(　)

　　A.國民生產總值負擔率

　　B.國民收入負擔率

　　C.企業全部稅收負擔率

　　D.企業所得稅負擔率

　　E.企業增值稅負擔率

　　【答案】CDE