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2010年中級經(jīng)濟師《財政稅收》講義及習題(14)

考試吧提供了2010年中級經(jīng)濟師《財政稅收》講義及習題,幫助考試備戰(zhàn)2010年中級經(jīng)濟師考試

  (三)增值稅一般納稅人的認定及管理

  凡增值稅一般納稅人,均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

  【例1·案例分析題】2005年

  某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)A產(chǎn)品,適用增值稅稅率為17%,2004年4月有關(guān)會計資料如下:

  (1)采取分期收款方式銷售A產(chǎn)品1000件,每件不含稅價格為1000元,按合同規(guī)定本月應(yīng)收總價款的50%。但是由于對方企業(yè)資金緊張,企業(yè)未收到貨款。

  (2)銷售A產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人,同時收取包裝費10000元,單獨記賬核算的包裝物押金20000元,合同規(guī)定包裝物退回期限三個月。

  (3)采用以舊換新方式銷售A產(chǎn)品10件,舊貨折價1000元

  (4)企業(yè)購進原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元,稅款17000元。

  (5)從小規(guī)模納稅人處購進原材料,取得的普通發(fā)票上注明價款20000元。

  (6)為購進上述原材料發(fā)生運雜費2500元,取得的運雜費發(fā)票上注明運費金額2000元,裝卸費300元、保險費200元。款項已支付。

  1.該企業(yè)當月的應(yīng)稅銷售額包括( )

  A.分期收款方式銷售合同規(guī)定的本月應(yīng)收款

  B.銷售A產(chǎn)品收取的包裝費

  C.銷售A產(chǎn)品收取的包裝物押金

  D.購進原材料發(fā)生的運費支出

  【答案】AB

  2.購進原材料所發(fā)生的運費可以計提的進項稅額為( )

  A.0元        B.140元

  C.175萬元      D.250萬元

  【答案】B

  【解析】運費為2000元,可以扣除的進項稅額=2000*7%=140元。裝卸費、保險費不得計算扣除進項稅額。

  3.本月銷項稅額為( )

  A.20152.99元    B.20400元

  C.54400元      D.105152.99元

  【答案】D

  【解析】計算公式為:[1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99元。

  4.當月的全部進項稅額為( )

  A.17000元     B.17140萬元

  C.17175萬元    D.20045.98萬元

  【答案】B

  5.當月的應(yīng)納增值稅為( )

  A.2977.99元    B.36977.99元

  C.37260元     D.88012.99元

  【答案】D

  習題(117頁):

  2.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料原來免征增值稅,現(xiàn)在這項規(guī)定已于2004年取消,因此這道題已經(jīng)過時,而且超出教材的范圍。

  4.2009年1月1日起,銷售使用過的固定資產(chǎn)政策發(fā)生變化。

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