(三)增值稅一般納稅人的認定及管理

　　凡增值稅一般納稅人，均應向其企業所在地主管國稅機關申請辦理一般納稅人認定手續。一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管國稅機關申請辦理一般納稅人認定手續。

　　【例1·案例分析題】2005年

　　某生產性企業為增值稅一般納稅人，主要生產A產品，適用增值稅稅率為17%，2004年4月有關會計資料如下：

　　(1)采取分期收款方式銷售A產品1000件，每件不含稅價格為1000元，按合同規定本月應收總價款的50%。但是由于對方企業資金緊張，企業未收到貨款。

　　(2)銷售A產品100件給小規模納稅人，同時收取包裝費10000元，單獨記賬核算的包裝物押金20000元，合同規定包裝物退回期限三個月。

　　(3)采用以舊換新方式銷售A產品10件，舊貨折價1000元

　　(4)企業購進原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款100 000元，稅款17000元。

　　(5)從小規模納稅人處購進原材料，取得的普通發票上注明價款20000元。

　　(6)為購進上述原材料發生運雜費2500元，取得的運雜費發票上注明運費金額2000元，裝卸費300元、保險費200元。款項已支付。

　　1.該企業當月的應稅銷售額包括(　)

　　A.分期收款方式銷售合同規定的本月應收款

　　B.銷售A產品收取的包裝費

　　C.銷售A產品收取的包裝物押金

　　D.購進原材料發生的運費支出

　　【答案】AB

　　2.購進原材料所發生的運費可以計提的進項稅額為(　)

　　A.0元　　　　　　　　B.140元

　　C.175萬元　　　　　　D.250萬元

　　【答案】B

　　【解析】運費為2000元，可以扣除的進項稅額=2000*7%=140元。裝卸費、保險費不得計算扣除進項稅額。

　　3.本月銷項稅額為(　)

　　A.20152.99元　　　　B.20400元

　　C.54400元　　　　　 D.105152.99元

　　【答案】D

　　【解析】計算公式為：[1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99元。

　　4.當月的全部進項稅額為(　)

　　A.17000元　　　　　B.17140萬元

　　C.17175萬元　　　　D.20045.98萬元

　　【答案】B

　　5.當月的應納增值稅為(　)

　　A.2977.99元　　　　B.36977.99元

　　C.37260元　　　　　D.88012.99元

　　【答案】D

　　習題(117頁)：

　　2.校辦企業生產本校教具的外購材料原來免征增值稅，現在這項規定已于2004年取消，因此這道題已經過時，而且超出教材的范圍。

　　4.2009年1月1日起，銷售使用過的固定資產政策發生變化。