十二、特別納稅調整(掌握)

　　(一)獨立交易原則

　　納稅人與其關聯企業之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照下列合理方法調整：

　　1.可比非受控價格法;

　　2.再銷售價格法;

　　3.成本加成法;

　　4.交易凈利潤法;

　　5.利潤分割法;

　　6.其他符合獨立交易原則的方法。

　　【例1·多選題】(2008年)企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。所謂合理方法，包括(　)。

　　A.自行定價法

　　B.再銷售價格法

　　C.成本加成法

　　D.交易凈利潤法

　　E.利潤分割法

　　【答案】BCDE

　　(二)成本分攤協議

　　企業可以按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生的成本，達成成本分攤協議。企業與其關聯方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務機關規定的期限內，按照稅務機關的要求報送有關資料。

　　企業與其關聯方分攤成本時違反上述規定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　(三)預約定價安排

　　預約定價安排，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議。

　　(四)提供相關資料

　　企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。

　　(五)核定應納稅所得額

　　企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法采用下列方法核定其應納稅所得額：

　　(1)參照同類或類似企業的利潤率水平核定;

　　(2)按照企業成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　(3)按照關聯企業集團整體利潤的一定比例核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。