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2010年中級經濟師《財政稅收》講義及習題(27)

考試吧提供了2010年中級經濟師《財政稅收》講義及習題,幫助考試備戰2010年中級經濟師考試

  2.發票領購管理

  (1)固定業戶領購發票手續

  申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請,提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明、財務印章、發票專用章的印模,經主管稅務機關審核后發給《發票領購簿》。

  領購增值稅專用發票的單位和個人,還應該提供蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本),增值稅專用發票只限一般納稅人領用。

  (2)臨時經營領購發票手續

  需要臨時使用發票的單位和個人可以直接向稅務機關申請領購或者向稅務機關申請代開發票。

  臨時到本省、直轄市、自治區外從事臨時經營活動的單位和個人,或者在本省、自治區、直轄市內跨市、縣從事臨時經營活動的單位或個人申請領購發票的,提供保證人或根據所購發票的票面限額及數量繳納保證金,并限期繳銷發票。

  (3)發票領購方式:交舊領新、驗舊領新、批量供應,其中驗舊購新是當前發票領購的主要方式。

  3.發票開具、使用、取得的管理

  (1)加強普通發票開具的管理

  第一,銷貨方按規定填開發票。一般情況下,由收款方向付款方開發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票:收購單位收購貨物以及扣繳義務人支付款項。

  第二,購買方按規定索取發票。

  第三,納稅人進行電子商務必須開具或取得發票。

  第四,發票要全聯一次填寫。

  第五,發票不得跨省、直轄市、自治區使用。

  第六,開具發票要加蓋財務印章或者發票專用章。

  第七,開具發票后,如發生銷貨退回需開具紅字發票的,必須收回原發票并注明"作廢"字樣,或者取得對方的有效證明;發生銷售折讓的,在收回原發票并注明"作廢"后,重新開具發票。

  (2)加強增值稅專用發票開具的管理

  ①基本規定

  一般納稅人向一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務,以及應當征收增值稅的非應稅勞務,除另有規定外,必須向購買方開具專用發票

  ②特殊規定--不得開具增值稅專用發票

  向消費者銷售應稅項目;銷售免稅項目;銷售報關出口的貨物,在境外銷售應稅勞務;將貨物用于非應稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產;向小規模納稅人銷售應稅項目,可以不開具專用發票。

  ③增值稅專用發票填開的時間規定

  第一,采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的,為貨物發出的當天;

  第二,采用交款提貨結算方式的,為收到貨款的當天;

  第三,采用賒銷、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天;

  第四,將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當天;

  第五,除第四項外,其他視同銷售的行為,為貨物移送的當天。

  ④銷貨退回、銷售折讓的處理

  購買方收到紅字專用發票后,應將紅字專用發票所注明的稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減,造成不納稅的,屬于偷稅行為。

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