【例1?計(jì)算題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的退稅率為15%，2002年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，上月末留抵稅額為3萬(wàn)元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬(wàn)元。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的"免、抵、退"稅額。
[911080402]
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*(17%-15%)=4萬(wàn)元
當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%-(34-4)-3=-16萬(wàn)元;即期末留抵稅額為16萬(wàn)元
出口貨物"免、抵、退"稅額=200*15%=30萬(wàn)元
期末留抵稅額<"免、抵、退"稅額
因此當(dāng)期應(yīng)退稅額=16萬(wàn)元
當(dāng)期免抵稅額=30-16=14萬(wàn)元
(5)新發(fā)生的出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的處理
自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
3.先征后退的形式：適用于收購(gòu)貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)
4.實(shí)行出口退稅電子化管理
【例1?多選題】( )采用不征不退的形式進(jìn)行出口退稅。
A.保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)出口貨物
B.來(lái)料加工
C.進(jìn)料加工
D.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物
E.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口
[911080403]
【答案】ABC
【例2?多選題】出口退稅的形式主要包括( )。
A.征稅不退稅
B.不征不退
C.免、抵、退
D.先征后退
E.超稅負(fù)返還
[911080404]
【答案】BCD
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