(2)征稅對象

　　也稱作“征稅客體”，指對什么課稅，即國家征稅的標的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。

　　了解征稅范圍、稅類、稅種、稅目、計稅依據、計稅標準、稅基、稅源的概念。

　　稅目：是征稅對象的具體化，體現了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　　(3)稅率

　　稅率是計算稅額和稅收負擔的尺度。稅率是稅收制度的中心環節，體現征稅程度。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率

　　①比例稅率

　　比例稅率即對同一征稅對象，不分數額大小，均按同一比例計征的稅率。一般適用于對商品流轉額的課稅。

　　②累進稅率

　　理論上，累進稅率分為包括全額累進稅率、超額累進稅率、全率累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率等。其中最常用的是超額累進稅率。

　　全額累進稅率

　　九級全額累進稅率表

　　某甲月應稅所得額為490元，則應納稅額=490×5%=24.5元

　　某乙月應稅所得額為510元，則應納稅額=510×10%=51元

　　應稅所得額增加了20元

　　應納稅額增加了26.5元，稅后收益甲>乙

　　在臨界點附近容易出現稅負增長超過所得增長的不公平現象。為此我國沒有采用全額累進稅率，而是采用了超額累進稅率。

　　③超額累進稅率

　　九級超額累進稅率表

　　某甲月應稅所得額為490元，則應納稅額=490×5%=24.5元

　　某乙月應稅所得額為510元，則應納稅額=500×5%+(510-500)×10%=26元

　　應稅所得額增加了20元

　　應納稅額增加了1.5元，稅后收益甲<乙

　　避免在臨界點附近出現稅負增長超過所得增長的不公平現象。

　　超額累進稅率的特點：計算方法比較復雜;累進幅度比較緩和。

　　速算扣除數=全額累進稅率計算的稅額-超額累進稅率計算的稅額

　　超額累進稅率計算的稅額=全額累進稅率計算的稅額-速算扣除數

　　即：應納稅額=應稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　速算扣除數的計算：

　　本級速算扣除數=(本級稅率-上一級稅率)×上一級課稅對象的最高數額+上一級速算扣除數

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環節

　　(2)納稅期限。從我國現行各稅來看，納稅期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

　　(3)減稅免稅

　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

　　①稅基式減免。通過直接縮小計稅依據的方式減稅免稅。具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。

　　注意免征額與起征點的異同。

　　②稅額式減免。通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅免稅。具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

　　注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優惠而造成的政府稅收損失。

　　③定額稅率

　　也稱固定稅額，是指對每一單位的征稅對象直接規定固定稅額的一種稅率，一般適用于從量計征的稅種。

　　(4)違章處理

　　違章處理對于維護國家稅法的強制性和嚴肅性具有重要意義。

　　三、我國現行稅收法律制度(熟悉)

　　(1)稅收法律：全國人大及人大常委會;注意三部法律

　　(2)稅收法規：全國人大或人大常委會授權立法，如5個暫行條例

　　(3)國務院制定的稅收行政法規：如實施細則

　　(4)稅收地方性法規

　　(5)國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章

　　(6)地方政府制定的稅收地方規章

　　我國現行稅收法律制度共由18個稅種組成，按其性質和作用分為6類：

　　(1)貨物和勞務稅類。增值稅、消費稅、營業稅

　　(2)資源稅類。資源稅、城鎮土地使用稅

　　(3)所得稅類。企業所得稅、個人所得稅

　　(4)特定目的稅類。城建稅、土地增值稅、耕地占用稅等

　　(5)財產和行為稅類。房產稅、車船稅、印花稅、契稅等

　　(6)關稅類。關稅。

　　【例1·單選題】《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于( )

　　A.稅收法律

　　B.稅收法規

　　C.稅收規章

　　D.行政文件

　　[答案]A

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