三、城鎮土地使用稅的計稅依據和應納稅額的計算(掌握)

　　(一)計稅依據

　　納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。

　　(二)應納稅額的計算

　　應納稅額=計稅土地面積(平方米)×適用單位稅額

　　四、城鎮土地使用稅的減免(掌握)

　　(一)減免稅優惠的基本規定

　　(二)減免稅優惠的特殊規定

　　注意151~152頁第1、2、3、10、12、18項規定。

　　1.凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅;征用非耕地的，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

　　2.對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

　　3.房地產公司建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，一律不得減免城鎮土地使用稅。

　　10.對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定外，在企業廠區以內的，應照章征收土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

　　12.對企業廠區以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　18.2007年8月1日起，對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格，向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征土地使用稅。

　　【例1·多選題】下列項目中征收城鎮土地使用稅的是( )

　　A.某市政府辦公樓所占用的土地

　　B.某國有企業綠化所占用的土地

　　C.農業用地

　　D.林業用地

　　E.商場所占用的土地

　　[答案]BE

　　【例2·多選題】享受稅收優惠免納城鎮土地使用稅的項目是( )

　　A.名勝古跡自用的土地

　　B.街道廣場占用的土地

　　C.新建商場占用的土地

　　D.灌溉設施占用的土地

　　[答案]ABD

　　【例3·單選題】(2008年)下列有關城鎮土地使用稅的說法中，正確的是( )。

　　A.外商投資企業不適用城鎮土地使用稅，但外國企業同樣適用城鎮土地使用稅

　　B.個人所有的經營房屋免征城鎮土地使用稅

　　C.房地產公司經批準開發建沒的經濟適用房可減免城鎮土地使用稅

　　D.如存在土地使用權權屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權的單位納稅

　　[答案]C

　　【例4·案例分析題】(2007年)某公司與市政府機關共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2000平方米，該公司與市政府的占用比例為4 ：1。2006年初，該公司以原值4000 000元的房產投資入股，經評估該房產現值為4100000元。當地規定城鎮土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4%。

　　(1)該公司應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。

　　A.2000

　　B.4000

　　C.8000

　　D.10 000

　　[答案]C

　　(2)市政府機關應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.2000

　　D.10 000

　　[答案]A

　　(3)該公司應繳納的契稅為( )元。

　　A.0

　　B.80 000

　　C.160 000

　　D.164 000

　　[答案]D

　　【例5·案例分析題】(2008年)某企業2007年度相關資料如下：

　　(1)擁有土地3 000平方米，其中綠化占地700平方米。綠化占地中有400平方米為街心花園，并向周圍居民開放;

　　(2)當年年初購入辦公樓一棟，面積1 000平方米，價值1500萬元，其中價值200萬元的部分作為企業辦醫院用房;

　　(3)企業將臨街廠房的一部分出租給某超市，租金收入為每月5 000元;

　　(4)企業當年購入載客汽車5輛，其中1輛屬幼兒園專用，另1輛為附屬小學專用。

　　注：該省規定按照房產稅原值一次扣除20%后的余值計稅，城鎮土地使用稅稅額為4元/平方米，當地載客汽車車船稅額為每年每輛80元。

　　(1)2007年該企業應繳城鎮土地使用稅為( )元。

　　A.10 400

　　B.10 800

　　C.11 600

　　D.12 000

　　[答案]A

　　[解析]土地使用稅=2600*4=10400元

　　(2)2007年該企業應繳房產稅為( )萬元。

　　A.12

　　B.13.2

　　C.18

　　D.160

　　[答案]B

　　[解析]房產稅=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2萬元

　　(3)2007年該企業應繳納的車船稅為( )元。

　　A.180

　　B.240

　　C.320

　　D.400

　　[答案]D

　　[解析]車船稅=5*80=400元

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