【例1·計算題】某煙廠位于城市市區，本月銷售卷煙100箱，實現含增值稅銷售額351萬元，本月進項稅額15萬元。消費稅稅率為45%，每箱卷煙消費稅額150元。

　　銷售額=351/(1+17%)=300萬元

　　則其應納增值稅=300*17%-15=36萬元

　　應納消費稅=3000000*45%+100*150=1365000元

　　城建稅=(36+136.5)*7%=12.075萬元

　　【例2·多選題】城市維護建設稅是( )。

　　A.采用幅度比例稅率

　　B.一種附加稅

　　C.與“三稅”同時繳納的一種稅

　　D.按納稅人所在地的不同設置不同的稅率

　　E.以納稅人實際繳納的企業所得稅為計稅依據

　　[答案]BCD

　　三、城市維護建設稅的計稅依據和應納稅額的計算(掌握)

　　(一)計稅依據

　　城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。

　　【例1·單選題】(2007年)下列各項中可以作為城市維護建設稅計稅依據的是( )。

　　A.外商投資企業繳納的增值稅、消費稅、營業稅

　　B.內資企業違反增值稅、消費稅、營業稅有關稅法而加收的滯納金

　　C.內資企業違反增值稅、消費稅、營業稅有關稅法而加收的罰款

　　D.內資企業補繳上年未繳增值稅、消費稅、營業稅稅款

　　[答案]D

　　(二)應納稅額的計算

　　應納稅額=納稅人實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率

　　四、城市維護建設稅的減免(了解)

　　城建稅原則上不單獨減免。

　　(一)城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免

　　(二)對于因減免稅而需要進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫

　　(三)海關對進出口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　(四)對三峽工程建設基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護建設稅和教育費附加。

　　(五)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還

　　【例1·單選題】(2005年初級財稅)某縣城一生產企業為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅20萬元;本期在國內銷售甲產品繳納增值稅34萬元、消費稅46萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限20天，被罰滯納金0.46萬元;本期出口乙產品一批，按規定退回增值稅10萬元。該企業本期應繳納城市維護建設稅( )。

　　A.4萬元

　　B.4.5萬元

　　C.5.023萬元

　　D.5.6萬元

　　[答案]A

　　[解析]應納稅額=(34+46)*5%=4(萬元)

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