二、習題講解

　　(一)單選題

　　1.某商業企業2009年當年納稅調整后所得為50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業當年從業人數50人，資產總額800萬元，則企業當年適用的企業所得稅稅率是(　)。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　『正確答案』B

　　2.根據企業所得稅相關規定，下列各項中按負擔所得的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.提供勞務所得

　　C.不動產轉讓所得

　　D.租金所得

　　『正確答案』D

　　3.某企業2005年度虧損20萬元，2006年度虧損10萬元，2007年度盈利5萬元，2008年度虧損15萬元，2009年度盈利8萬元，2010年度盈利6萬元，2011年度盈利74萬元，則2011年度的應納稅所得額為(　)。

　　A.47萬元

　　B.48萬元

　　C.49萬元

　　D.74萬元

　　『正確答案』C

　　4.新企業所得稅法規定，居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益(　)。

　　A.退還所得稅

　　B.補繳企業所得稅

　　C.屬于免稅收入，免予納稅

　　D.屬于不征稅收入，免予納稅

　　『正確答案』C

　　5.林木類生產性生物資產最短折舊年限為(　)年。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.20

　　『正確答案』C

　　6.某國有企業適用25%的所得稅稅率，2008年度境內應納稅所得額為1000萬元，設在A國分支機構的境外應納稅所得額為500萬元，已在A國繳納所得稅200萬元。

　　(1)來源于A國的所得允許抵免的稅額為(　)。

　　A.375萬元

　　B.125萬元

　　C.100萬元

　　D.75萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』計算過程：

　　境內外所得總額=1000+500=1500萬元

　　應納稅總額=1500×25%=375萬元

　　A國抵免限額=375×500/1500=125萬元

　　由于在A國已納稅款200萬元大于抵免限額125萬元，所以允許按抵免限額125萬元扣除。

　　(2)該企業2008年度應納稅額為(　)。

　　A.375萬元

　　B.275萬元

　　C.250萬元

　　D.225萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該企業2008年度應納稅額=375-125=250萬元

　　7.(2010年)某專門從事技術轉讓的公司2009年度取得符合條件的技術轉讓所得900萬元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.50

　　C.112.5

　　D.225

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納企業所得稅=(900-500)×25%÷2=50萬元。

　　8.(2009年)建筑企業從其關聯方接受債權性投資與權益性投資的比例超過(　)而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　A.5：1

　　B.3：1

　　C.2：1

　　D.1：1

　　『正確答案』C

　　9.王某屬于自由職業者，本月繪畫所得為5000元，則王某的所得應按(　)項目征稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務報酬所得

　　C.個體工商戶生產經營所得

　　D.對企事業單位的承包、承租經營所得

　　『正確答案』B

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