查看匯總：2012年經濟師《中級財政稅收》重點難點串講匯總

　　第七章　其他稅收制度

　　一、本章重點、難點

　　(一)房產稅

　　1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。

　　2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。

　　3.掌握房產稅的稅率：1.2%，12%，4%

　　4.掌握房產稅應納稅額的計算

　　5.掌握房產稅的減免稅，注意自用的規定

　　6.了解個人住房房產稅改革

　　(二)契稅

　　1.銷售不動產過程中：

　　銷售方：營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅

　　購買方：印花稅、契稅

　　2.掌握納稅人：境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

　　3.掌握征稅范圍

　　契稅的征稅對象是發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。

　　具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。

　　4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率：3～5%

　　5.掌握契稅的計稅依據和應納稅額的計算

　　6.熟悉契稅的減免

　　(三)車船稅

　　1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人

　　2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農業等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。

　　3.熟悉稅率——定額稅率

　　4.掌握車船稅的計稅依據和應納稅額的計算

　　5.掌握車船稅的減免

　　(四)城鎮土地使用稅

　　1.掌握征稅對象

　　城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。

　　注意：公園、名勝古跡內索道公司的經營用地應繳納城鎮土地使用稅;對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。

　　2. 熟悉納稅人

　　3.熟悉城鎮土地使用稅的稅率——實行分級幅度稅額

　　4.掌握城鎮土地使用稅的計稅依據和應納稅額的計算

　　納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。

　　5.掌握城鎮土地使用稅的減免，注意自用的規定

　　(五)印花稅

　　1.熟悉納稅人：立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿人、立據人、領受人和使用人

　　2. 掌握征稅范圍

　　(1)經濟合同

　　(2)產權轉移書據

　　(3)營業賬薄;包括資金賬簿和其他營業賬簿

　　(4)權利許可證照：包括房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、土地使用證等。

　　(5)經財政部門確認征稅的其他憑證

　　3.印花稅的稅率

　　4.掌握印花稅的計稅依據和應納稅額的計算

　　(1)從價計征——以憑證所載金額為計稅依據

　　注意：對記載資金的營業賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。

　　(2)從量計征——以應稅憑證“件數”計稅依據。“權利、許可證照”和“營業賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數”為計稅依據

　　5.熟悉印花稅的減免

　　(六)資源稅

　　1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品和生產鹽的單位和個人。

　　2.掌握征稅范圍：礦產品和鹽

　　3.資源稅的稅率：從量定額稅率。

　　4.掌握資源稅的計稅依據和應納稅額的計算

　　納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

　　納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用(非生產用)數量為課稅數量。

　　納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

　　(七)城市維護建設稅

　　1. 熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務的單位和個人。

　　叢2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業繳納城市維護建設稅和教育費附加

　　2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致

　　3.熟悉城市維護建設稅的稅率——實行地區差別比例稅率

　　由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執行。

　　4.掌握城市維護建設稅的計稅依據和應納稅額的計算

　　納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。

　　進口不征，出口不退。

　　5.了解城市維護建設稅的減免

　　(八)教育費附加

　　1.負有繳納“三稅”義務的單位和個人應繳納教育費附加。

　　2.征收率——3%

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