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第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則的核心問(wèn)題是：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府征稅的基本思想。
(二)制定稅收原則的依據(jù)
1.政府公共職能——稅收的首要和基本目的是為滿足社會(huì)公共需要
2.社會(huì)生產(chǎn)力水平;
3.生產(chǎn)關(guān)系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
稅收原則理論起源于17世紀(jì)。
| 稅收原則 | ||
| 威廉·配第：最早提出稅收原則一詞 | 著作：《賦稅論》和《政治算術(shù)》 稅收原則：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省 | |
| 亞當(dāng)·斯密 | 代表作：《國(guó)民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》（《國(guó)富論》） 稅收原則：平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用 | |
| 瓦格納 | 財(cái)政政策原則 | 具體包括收入充分原則和收入彈性原則； |
| 國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則 | 具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則； | |
| 社會(huì)公正原則 | 又稱為“社會(huì)正義原則”，包括普遍原則和平等原則； | |
| 稅務(wù)行政原則 | 包括確定、便利和節(jié)約原則。 | |
【例題1·單選題】(2008年)歷史上第一次提出稅收原則的是( )。
A.威廉·配第
B.攸士第
C.亞當(dāng)·斯密
D.瓦格納
『正確答案』A
『答案解析』歷史上第一次提出稅收原則的是威廉·配第。
【例題2·多選題】(2005年)亞當(dāng)·斯密提出的稅收原則包括( )。
A.平等原則
B.確定原則
C.便利原則
D.適度原則
E.最少征收費(fèi)用原則
『正確答案』ABCE
『答案解析』亞當(dāng)·斯密提出的稅收原則包括平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用原則。
【例題3·多選題】(2004年)19世紀(jì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦格納提出的稅收原則包括( )。
A.財(cái)政政策原則
B.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則
C.適應(yīng)國(guó)家本質(zhì)的原則
D.社會(huì)公平原則
E.稅務(wù)行政原則
『正確答案』ABDE
『答案解析』瓦格納提出的稅收原則包括財(cái)政政策原則、國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公平原則、稅務(wù)行政原則。
二、現(xiàn)代稅收原則
稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等
| 解釋 | 具體內(nèi)容 | |
| 1.財(cái)政原則 | 稅收必須為國(guó)家籌集充足的財(cái)政資金，以滿足國(guó)家職能活動(dòng)的需要，包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。 | （1）充裕原則； （2）彈性原則； （3）便利原則； （4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用 |
| 2.經(jīng)濟(jì)原則 | 稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，避免對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡發(fā)展。 | （1）配置原則——稅收活動(dòng)必須有利于資源配置 （2）效率原則（重要） 兩個(gè)方面。 第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則 國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。 檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。 第二，稅收本身的效率原則 以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。 |
| 3.公平原則 | 稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會(huì)成員之間（重要） 即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。 |
（1）普遍原則 除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)。 （2）平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。 橫向公平，又稱為“水平公平”，對(duì)相同境遇的人課征相同的稅。 縱向公平，又稱為“垂直公平”。對(duì)不同境遇的人課征不同的稅。 判斷“境遇”的標(biāo)準(zhǔn)一般包括受益標(biāo)準(zhǔn)和能力標(biāo)準(zhǔn)。 從能力標(biāo)準(zhǔn)角度，橫向公平——具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收；縱向公平——不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的稅收 測(cè)定納稅人納稅能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入通常被認(rèn)為是測(cè)定納稅人納稅能力的最好的尺度。 |
【例題1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括( )。
A.財(cái)政原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.保障原則
D.公平原則
E.政治原則
『正確答案』ABD
『答案解析』現(xiàn)代稅收原則包括財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則。
【例題2·多選題】(2007年)財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有( )。
A.充裕原則
B.彈性原則
C.便利原則
D.效率原則
E.節(jié)約原則
『正確答案』ABCE
『答案解析』財(cái)政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有充裕原則、彈性原則、便利原則和節(jié)約原則。
【例題3·單選題】(2006年)稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的( )。
A.便利原則
B.配置原則
C.經(jīng)濟(jì)原則
D.彈性原則
『正確答案』D
『答案解析』稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的彈性原則。
【例題4·單選題】(2009年)下列原則中，屬于現(xiàn)代稅收原則中經(jīng)濟(jì)原則的是( )。
A.彈性原則
B.節(jié)約原則
C.效率原則
D.平等原則
『正確答案』C。
『答案解析』稅收經(jīng)濟(jì)原則包括配置原則和效率原則。
【例題5·多選題】(2010年)稅收的公平原則包括( )。
A.普遍原則
B.效率原則
C.平等原則
D.確定原則
E.節(jié)約原則
『正確答案』AC
『答案解析』稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。
【例題6·單選題】(2008年)在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則是( )。
A.公平原則
B.經(jīng)濟(jì)原則
C.效率原則
D.財(cái)政原則
『正確答案』A
『答案解析』在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。
【例題7·單選題】(2010年)下列征稅行為中，體現(xiàn)了稅收橫向公平原則的是( )。
A.對(duì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等征稅
B.對(duì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別征稅
C.對(duì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人區(qū)別征稅
D.對(duì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人同等征稅
『正確答案』A
『答案解析』橫向公平原則體現(xiàn)具有相同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的稅收。
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