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　　第五節　國際稅收

　　一、國際稅收概述

　　(一)國際稅收的概念(熟悉)

　　國際稅收：兩個或者兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權力，在對跨國納稅人進行分別征稅而形成的征納關系中所發生的國家之間的稅收分配關系。

　　注意：

　　1.國際稅收不是一種獨立的稅種，而是由于各相關的跨國經濟活動而形成的一種稅收分配關系，國際稅收分配關系的載體仍然是一般的國家稅收。

　　2.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素。

　　【例題·多選題】關于國際稅收的概念可以理解為(　)。

　　A.國際稅收不能離開跨國納稅人這個因素

　　B.國際稅收是一個超越各國稅制的獨立稅收體系

　　C.國際稅收不是一個獨立的稅種

　　D.國際稅收是跨國經濟活動中形成的稅收分配關系

　　E.國際稅收必須依附于一般的國家稅收

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』國際稅收實際上是由國家稅收派生出來的，沒有國家稅收關系就無從產生國際稅收關系。因此B選項不正確。

　　(二)國際稅收的研究內容

　　主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

　　國際稅收需要研究的重要內容主要有：稅收管轄權問題，國際重復征稅的產生與免除，國際避稅與反避稅。

　　【例題·單選題】(2008年)國際稅收研究涉及的主要稅種是(　)。

　　A.流轉稅和所得稅

　　B.流轉稅和資源稅

　　C.所得稅和資源稅

　　D.所得稅和資本收益稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』國際稅收涉及的主要稅種是所得稅和資本收益稅。

　　二、稅收管轄權

　　(一)稅收管轄權的概念及確定原則(掌握)

　　稅收管轄權的概念：國家主權在稅收領域中的體現，是一國政府行使主權征稅所擁有的各種權力。

　　稅收管轄權的確定原則：

　　【例題·單選題】(2010年)按照納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則稱為(　)。

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.屬人兼屬地主義原則

　　『正確答案』B

　　『答案解析』屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則。

　　(二)稅收管轄權的種類

　　1.收入來源地管轄權，也稱為地域管轄權——按屬地主義原則確立的稅收管轄權;

　　2.居民管轄權——按屬人主義原則確立的稅收管轄權。

　　(三)稅收管轄權的選擇

　　多數國家，同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權。

　　【例題1·單選題】目前多數國家對稅收管轄權的選擇是(　)。

　　A.只行使地域管轄權

　　B.只行使居民管轄權

　　C.同時行使地域管轄權和居民管轄權

　　D.只行使公民管轄權

　　『正確答案』C

　　『答案解析』目前，多數國家包括我國，同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權。

　　【例題2·單選題】甲國對乙國居民在甲國取得的專利收入不征稅，對甲國居民在乙國取得的專利收入征稅的規定遵循了(　)。

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.全面征稅原則

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以納稅人的國籍為標準確定國家行使稅收管轄權范圍屬于屬人主義原則。

　　【例題3·單選題】(2006年)A國居民王先生在B國取得所得100000元，已知A國實行收入來源地管轄權，A國稅率為20%;B國實行居民管轄權，B國稅率為l0%。A、B兩國沒有稅收抵免的稅收協定，則王先生這筆所得應納稅款為(　)。

　　A.0

　　B.10000元

　　C.20000元

　　D.30000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A國居民王先生在B國取得所得, A國實行收入來源地管轄權因此在A國不用交稅，B國實行居民管轄權，A屬于A國居民，因此在B國也不用交稅。

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