八、征收管理

　　(一)自行納稅申報(bào)

　　自行納稅申報(bào)的地點(diǎn)：包括任職、受雇單位所在地，實(shí)際經(jīng)營所在地，經(jīng)常居住地，戶籍所在地或勞務(wù)發(fā)生地

　　自行納稅申報(bào)的方式：數(shù)據(jù)電文方式、郵寄方式、直接申報(bào)方式等

　　【例題·單選題】(2011年)個(gè)人所得稅納稅人自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn)不包括(　)。

　　A.任職單位所在地

　　B.臨時(shí)居住地

　　C.戶籍所在地

　　D.勞務(wù)發(fā)生地

　　【答案】B

　　【解析】本題考查自行申報(bào)納稅的申報(bào)地點(diǎn)。自行申報(bào)納稅人的申報(bào)地點(diǎn)包括：任職、受雇單位所在地，實(shí)際經(jīng)營所在地，經(jīng)常居住地，戶籍所在地或勞務(wù)發(fā)生地。

　　(二)代扣代繳

　　以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫。對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　【例題·單選題】(2008年)下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　B.從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫

　　C.年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

　　D.扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫

　　【答案】C

　　【解析】年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，而不是5個(gè)月。

　　【例題·案例分析題】(2005年)李某2009年5月份收入情況如下：

　　(1)取得勞務(wù)報(bào)酬收入22000元

　　(2)取得股息收入1000元;國庫券利息收入200元

　　(3)取得稿酬收入5000元

　　(4)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元，并將其中的5000元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)下列有關(guān)個(gè)人所得稅的表述，正確的有(　)。

　　A.支付稿酬的單位應(yīng)代扣代繳李某的個(gè)人所得稅

　　B.李某取得的稿酬收入的費(fèi)用扣除額為800元

　　C.李某的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)按30%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D.李某取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入的費(fèi)用扣除額為800元

　　【答案】A

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)。

　　A.3520元

　　B.4600元

　　C.6360元

　　D.6600元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=22000×(1-20%)=17600元;應(yīng)納個(gè)人所得稅=17600×20%=3520元

　　(3)稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)。

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000元;應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×20%×(1-30%)=560元

　　(4)李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為(　)。

　　A.應(yīng)全額在稅前扣除

　　B.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除2400元

　　C.可以從應(yīng)納稅所得額中扣除3000

　　D.超過可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元;捐贈扣除限額=8000×30%=2400元;由于實(shí)際捐贈額超過扣除限額，因此應(yīng)該按扣除限額扣除，超過部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(5)李某5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　)。

　　A.5300元

　　B.5400元

　　C.6360元

　　D.8760元

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=3520+200+560+[10000×(1-20%)-2400]×20%=5400元。

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