查看匯總：2013年經濟師《中級財政稅收》串講講義匯總

第七章　其他稅收制度

　　關鍵是掌握各個稅種的征稅范圍、計稅依據、應納稅額的計算和稅收優惠(對于小稅種，一定要注意稅收優惠)

第一節 房產稅

　　1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。

　　2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。

　　3.掌握房產稅的稅率：1.2%，12%，4%

　　4.掌握房產稅應納稅額的計算

　　5.掌握房產稅的減免稅，注意自用的規定

　　(1)經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

　　(2)凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。

　　(3)納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

　　(4)向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收房產稅。不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

第二節 契稅

　　1.銷售不動產過程中：

　　銷售方：營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅

　　購買方：印花稅、契稅

　　2.掌握納稅人：境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人

　　3.掌握征稅范圍

　　契稅的征稅對象是發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。

　　具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。

　　(1)土地使用權轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉讓。

　　(2)以自有房屋作股權投入本人經營企業，免納契稅。

　　(3)房屋交換：房屋產權交換，雙方交換價值相等，免納契稅;價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

　　(4)承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅;與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

　　4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率：3~5%

　　5.掌握契稅的計稅依據和應納稅額的計算

　　注意：土地使用權交換、房屋交換的計稅依據：所交換的土地使用權、房屋的價格差額

　　6.熟悉契稅的減免

　　承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

　　從2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統一下調到1%。

第三節 車船稅

　　1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人

　　2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農業等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。

　　3.熟悉稅率——定額稅率

　　4.掌握車船稅的計稅依據和應納稅額的計算

　　5.掌握車船稅的減免：非機動車船(不包括非機動駁船);拖拉機;捕撈、養殖漁船;軍隊、武警專用的車船;警用車船等。

第四節 城鎮土地使用稅

　　1.掌握征稅對象

　　城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村

　　注意：公園、名勝古跡內索道公司的經營用地應繳納城鎮土地使用稅;對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。

　　2. 熟悉納稅人

　　(1)城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納

　　(2)土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

　　(3)土地使用權共有的，由共有各方分別納稅

　　3.熟悉城鎮土地使用稅的稅率——實行分級幅度稅額

　　經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%。經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

　　4.掌握城鎮土地使用稅的計稅依據和應納稅額的計算

　　納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。

　　實際占用的土地面積，以房產管理部門核發的土地使用證書為準;尚未核發的，應由納稅人據實申報土地面積，待核發后再作調整。

　　5.掌握城鎮土地使用稅的減免，注意自用的規定

　　(1)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

　　(2)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。

　　(3)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　(4)對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定外，在企業廠區以內的，應照章征收土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

　　(5)對企業廠區以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　相關推薦：

　　考試吧策劃：2013中級經濟師考試備考精華資料

　　2013經濟師考試《中級財政稅收》基礎講義匯總