納稅人

分類

稅務(wù)處理

一般納稅人

銷(xiāo)售使用過(guò)的、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

按適用稅率征收增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+17%或者13%）×17%或者13%

銷(xiāo)售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）×4%×50%

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)外的其他物品

按適用稅率征稅

小規(guī)模納稅人

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

減按2%的征收率征收增值稅

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×2%

納稅人銷(xiāo)售舊貨

依4%征收率減半征收增值稅

銷(xiāo)售方式

具體類型

稅務(wù)處理

1.折扣折讓方式

折扣額和價(jià)格開(kāi)在同一張發(fā)票上的

按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算納稅

將折扣額另開(kāi)發(fā)票

不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額

銷(xiāo)售折讓

可以從銷(xiāo)售額中減除折讓額

2.以舊換新

一般貨物

按新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格

金銀首飾

可按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅

3.還本銷(xiāo)售

銷(xiāo)售額就是貨物銷(xiāo)售價(jià)格，不得扣減還本支出

4.以物易物

雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

5.包裝物押金

（注意區(qū)分押金與租金）

一般貨物

①如果單獨(dú)記賬核算，未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅

②逾期，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。

征稅時(shí)注意：①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額；②稅率為所包裝貨物適用稅率。

除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品

無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入收取當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅

6.包裝物租金

隨貨物銷(xiāo)售收取

增值稅

單獨(dú)

營(yíng)業(yè)稅

7.視同銷(xiāo)售

售價(jià)、組價(jià)

①只征增值稅的：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率10%）

②既征增值稅，又征消費(fèi)稅的：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅；成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅稅法的規(guī)定計(jì)算。