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2016年經濟師《中級財政稅收》知識重點（11）

來源：考試吧　2015-12-25 9:12:26　【要考試，上考試吧！】　經濟師萬題庫
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　　稅收原則

　　一、稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念

　　稅收原則的核心問題是：如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求，它體現了政府征稅的基本思想。

　　(二)制定稅收原則的依據

　　1.政府公共職能——稅收的首要和基本目的是為滿足社會公共需要

　　2.社會生產力水平;

　　3.生產關系狀況。

　　(三)稅收原則理論的形成和發展

　　稅收原則理論起源于17世紀。

　 稅收原則
威廉·配第：最早提出稅收原則一詞 著作：《賦稅論》和《政治算術》
稅收原則：公平、簡便、節省
亞當·斯密 代表作：《國民財富性質和原因的研究》（《國富論》）
稅收原則：平等、確定、便利、最少征收費用
瓦格納 財政政策原則 具體包括收入充分原則和收入彈性原則；
國民經濟原則 具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則；
社會公正原則 又稱為“社會正義原則”，包括普遍原則和平等原則；
稅務行政原則 包括確定、便利和節約原則。
　　二、現代稅收原則稅收應遵循的基本原則主要有：財政原則、經濟原則、公平原則等
解釋 具體內容
1．財政原則 稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動的需要，包括財政收入和稅務行政兩方面。 （1）充裕原則；
（2）彈性原則；
（3）便利原則；
（4）節約原則——節省稅務行政費用
2．經濟原則 稅制的建立應有利于保護國民經濟，避免對經濟活動產生負面影響，應促進國民經濟持續、均衡發展。 （1）配置原則——稅收活動必須有利于資源配置
（2）效率原則（重要）
兩個方面。
第一，稅收的經濟效率原則
國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行。
檢驗稅收經濟效率原則的標準：稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。
第二，稅收本身的效率原則
以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。
3．公平原則 稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間（重要）
即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。		 （1）普遍原則
除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。
（2）平等原則——現代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平，又稱為“水平公平”，對相同境遇的人課征相同的稅。
縱向公平，又稱為“垂直公平”。對不同境遇的人課征不同的稅。
判斷“境遇”的標準一般包括受益標準和能力標準。
從能力標準角度，橫向公平——具有相同納稅能力的人應當承擔相同的稅收；縱向公平——不同納稅能力的人應當承擔不同的稅收
測定納稅人納稅能力強弱的標準：收入、財產和支出。收入通常被認為是測定納稅人納稅能力的最好的尺度。

　　【例題1·多選題】現代稅收原則包括(　)。

　　A.財政原則

　　B.經濟原則

　　C.保障原則

　　D.公平原則

　　E.政治原則

　　[正確答案]ABD

　　[答案解析]現代稅收原則包括財政原則、經濟原則、公平原則。

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