第一，全額累進稅率：

　　九級全額累進稅率表

　　某甲月應稅所得額為490元，則應納稅額=490×5%=24.5元

　　某乙月應稅所得額為510元，則應納稅額=510×10%=51元

　　應稅所得額增加了20元

　　應納稅額增加了26.5元，稅后收益甲>乙

　　在臨界點附近容易出現稅負增長超過所得增長的不公平現象。為此我國沒有采用全額累進稅率，而是采用了超額累進稅率。

　　第二，超額累進稅率

　　某甲月應稅所得額為490元，則應納稅額=490×5%=24.5元

　　某乙月應稅所得額為510元，則應納稅額=500×5%+(510-500)×10%=26元

　　應稅所得額增加了20元

　　應納稅額增加了1.5元，稅后收益甲<乙

　　避免在臨界點附近出現稅負增長超過所得增長的不公平現象。

　　超額累進稅率的特點：計算方法比較復雜;累進幅度比較緩和。

　　速算扣除數=全額累進稅率計算的稅額-超額累進稅率計算的稅額

　　超額累進稅率計算的稅額=全額累進稅率計算的稅額-速算扣除數

　　即：應納稅額=應稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　速算扣除數的計算：

　　本級速算扣除數=(本級稅率-上一級稅率)×上一級征稅對象的最高數額+上一級速算扣除數

　　某乙月應稅所得額為510元，則應納稅額=510×10%-25=26元

　　【例題1·多選題】稅收制度的基本要素包括(　)。

　　A.納稅人

　　B.稅率

　　C.征稅對象

　　D.納稅期限

　　E.納稅環節

　　[正確答案]ABC

　　[答案解析]稅收制度的基本要素包括納稅人、稅率和征稅對象。

　　【例題2·多選題】稅率的基本形式有(　)。

　　A.比例稅率

　　B.累進稅率

　　C.定額稅率

　　D.名義稅率

　　E.實際稅率

　　[正確答案]ABC

　　[答案解析]稅率的基本形式包括比例稅率、累進稅率和定額稅率。

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環節：稅法規定的商品在整個流轉過程中應當繳納稅款的環節。

　　(2)納稅期限：一般是指稅法規定的納稅人申報繳納稅款的間隔時間。從我國現行各稅來看，納稅期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

　　(3)減稅免稅

　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

　　①稅基式減免。通過直接縮小計稅依據的方式減稅免稅。具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。

　　注意免征額與起征點的異同。

　　②稅額式減免。通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅免稅。具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

　　注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優惠而造成的政府稅收損失。

　　(4)違章處理

　　對于維護國家稅法的強制性和嚴肅性具有重要意義。

　　三、我國現行稅收法律制度(熟悉)

　　法律級次分類

　　【例題·單選題】《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于(　)。

　　A.稅收法律

　　B.稅收法規

　　C.稅收規章

　　D.行政文件

　　[正確答案]A

　　[答案解析]《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收法律。

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