>>>>2016經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)精講匯總
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| 企業(yè) | 納稅義務(wù) | |
| 居民企業(yè)：全面納稅義務(wù) | 就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 | |
| 非居民企業(yè)：有限納稅義務(wù) | （1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 | 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 |
| （2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 | 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅——預(yù)提所得稅 | |
| 所得類(lèi)型 | 所得來(lái)源的確定 | |
| 銷(xiāo)售貨物所得 | 按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 | |
| 提供勞務(wù)所得 | 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
| 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 | 不動(dòng)產(chǎn) | 按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 |
| 動(dòng)產(chǎn) | 按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 | |
| 權(quán)益性投資資產(chǎn) | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
| 股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
| 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，個(gè)人的住所地確定 | |
| 其他所得 | 由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定 | |
| 種類(lèi) | 稅率 | 適用范圍 |
| 法定稅率 | 25% | （1）居民企業(yè) （2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 注意教材中說(shuō)法不確切。 |
| 優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 |
| l5% | 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 了解高新技術(shù)企業(yè)的條件。 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，自2010年7月1日至2013年12月31日止，在北京、天津等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)——15%（2011年新增） | |
| 10% | 預(yù)提所得稅稅率：適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(重點(diǎn)掌握)
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額00:16:22.24
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(三)虧損彌補(bǔ)
虧損：按稅法計(jì)算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
(四)清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益等
(五)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
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