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2016年經濟師考試《中級財政稅收》知識點精講(9)

來源：考試吧　2016-01-21 14:45:11　【要考試，上考試吧！】　經濟師萬題庫
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　　應納稅額的計算(掌握)

　　(一)應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

.直接抵免 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免：
（1）居民企業來源于中國境外的應稅所得；
（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得；
2.間接抵免 居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。
由居民企業直接或間接控制的外國企業：（1）直接控制：居民企業直接持有外國企業20%以上股份；（2）間接控制：居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上股份。

　　我國實行限額抵免，抵免限額應當分國(地區)不分項計算

　　抵免限額實際上是來源于境外的所得按我國稅法計算的應納稅額。

　　境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則

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