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第五章 商品課稅制度

第一節 增值稅制

　　一、了解增值稅的概念

　　二、熟悉增值稅的納稅人

　　三、掌握增值稅的征稅范圍

　　在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口貨物。

　　(一)銷售貨物的規定

　　1.基本規定：貨物指的是有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

　　2.掌握8項視同銷售的規定

　　(二)提供的應稅勞務――加工、修理修配勞務

　　(三)混合銷售行為――依據納稅人的主業判斷

　　(四)兼營非應稅勞務的規定

　　兼營行為是多項行為涉及到兩種稅(增值稅和營業稅)的征稅范圍。

　　稅務處理：分別核算，分別納稅;未分別核算的：由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

　　(五)熟悉部分貨物的征稅規定

　　(1)貨物期貨。包括商品期貨和貴金屬期貨，應當征收增值稅。

　　(2)銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅。

　　(3)建筑材料、構件。在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，不征收增值稅;其他情形，征收增值稅。

　　(4)集郵商品

　　(5)縫紉，應當征收增值稅。

　　(6)飲食業銷售貨物

　　四、稅率

　　(一)稅率

　　1.貨物稅率

　　(1)基本稅率：17%

　　(2)低稅率：13%

　　(3)零稅率――出口貨物

　　2.應稅勞務稅率：17%

　　3.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應分別核算不同稅率、貨物或應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，一律從高適用稅率。

　　(二)征收率―小規模納稅人：3%;了解其他征收率的規定

　　1.納稅人銷售使用過的固定資產和舊貨

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