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2016經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn):國(guó)際稅收

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  四、國(guó)際避稅與反避稅(了解)

  (一)國(guó)際避稅及其產(chǎn)生的原因

  國(guó)際避稅:跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差異和漏洞,以不違法的手段減輕或消除國(guó)際稅負(fù)的行為。

  產(chǎn)生原因:

  1.跨國(guó)納稅人對(duì)利潤(rùn)的追求是國(guó)際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。

  2.各國(guó)稅收制度的差別和稅法的缺陷是產(chǎn)生國(guó)際避稅的外部條件。

  (二)國(guó)際反避稅

  1.稅法的完善;2.加強(qiáng)稅務(wù)管理;3.加強(qiáng)國(guó)際多邊合作。

  【例題·單選題】產(chǎn)生國(guó)際避稅的外部條件是( )。

  A.各國(guó)統(tǒng)一征收所得稅

  B.國(guó)際資本的流動(dòng)

  C.各國(guó)稅收制度的差異

  D.跨國(guó)納稅人的存在

  [正確答案]C

  [答案解析]產(chǎn)生國(guó)際避稅的外部條件是各國(guó)稅收制度的差異。

  五、國(guó)際稅收協(xié)定(了解)

  (一)國(guó)際稅收協(xié)定及其種類

  國(guó)際稅收協(xié)定:兩個(gè)或者兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家,為了協(xié)調(diào)處理相互之間跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)方面的稅收關(guān)系,本著對(duì)等的原則,通過政府談判所簽訂的一種書面稅收協(xié)議或條約。

  按參加國(guó)的多少,分為雙邊國(guó)際稅收協(xié)定和多邊國(guó)際稅收協(xié)定。

  按其涉及的內(nèi)容和范圍的大小,分為一般國(guó)際稅收協(xié)定和特定國(guó)際稅收協(xié)定。

  (二)國(guó)際稅收協(xié)定的作用

  1.體現(xiàn)主權(quán)國(guó)家之間相互尊重、平等協(xié)商的作用

  2.賦予本國(guó)居民和公民履行跨國(guó)納稅義務(wù)的安全保障作用

  3.是適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流需要的產(chǎn)物,可以起到促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流的作用。

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