2021中級經濟師《各科目》精選知識點匯總

　　【知識點】特殊銷售方式的規定

　　(1)折扣方式：價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　【注意】僅在同一張發票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得扣除。

　　(2)以舊換新方式：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。

　　【注意】金銀首飾以舊換新除外，應以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅。

　　(3)還本銷售方式：銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中扣減還本支出。

　　(4)以物易物方式：雙方均作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

　　(5)包裝物押金

　　1)單獨記賬核算，不并入銷售額征稅;

　　2)逾期未收回不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅;

　　3)啤酒、黃酒以外的其他酒類產品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

　　【注意】價外費用、包裝物押金視為含稅收入。

　　(6)納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或發生視同銷售貨物、服務、無形資產、不動產行為而無銷售額的，銷售額確定順序：

　　1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　3)按組成計稅價格確定：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　(7)納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票后，發生開票有誤或銷售折讓、中止、退回等情形，應按規定開具紅字增值稅專用發票;否則，不得按規定扣減銷項稅額或銷售額。

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