2021中級經濟師《各科目》精選知識點匯總

　　【知識點】企業所得稅的稅率

　　(一)法定稅率

　　1.25%

　　(1)居民企業

　　(2)在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有聯系的非居民企業

　　2.20%：非居民企業

　　(二)優惠稅率

　　1.20%：小型微利企業

　　【注意】小微企業條件

　　①從事國家非限制和禁止行業。

　　②年應納稅所得額≤300萬元，從業人數≤300人，資產總額≤5000萬元。

　　[2019.1.1～2021.12.31]

　　年應納稅所得額≤100萬元，減按25%計入應納稅所得額，20%的稅率;實際：5%。

　　應納稅額=應納稅所得額×5%。

　　100萬元<年應納稅所得額≤300萬元：減按50%計入應納稅所得額，20%的稅率;實際10%。

　　應納稅額=應納稅所得額×10%-5萬。

　　2.15%

　　(1)高新技術企業

　　【注意】高新技術企業條件：

　　①擁有核心知識產權。

　　②對企業主要產品/服務發揮核心支持作用的技術屬于規定的范圍。

　　③近三個會計年度的研發費用總額占銷售收入總額的比例

　　最近一年銷售收入≤5000萬元的：≥5%;

　　最近一年銷售收入5000萬元～2億元(含)的：≥4%;

　　最近一年銷售收入>2億元的：≥3%。

　　其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。

　　④近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%。

　　⑤企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。

　　(2)技術先進型服務企業

　　(3)西部地區鼓勵類產業企業

　　【注意】2011.1.1～2020.12.31，以規定的產業項目為主營業務，主營業務收入占企業收入總額70%以上。

　　3.10%

　　非居民企業：未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯系的，其境內所得。

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