2021中級經濟師《各科目》精選知識點匯總

　　【知識點】增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查

　　1.委托代銷銷售方式的檢查

　　(1)銷售實現：收到代銷清單的當天。

　　(2)委托方的賬務處理

　　1)將商品交付時

　　借：委托代銷商品

　　貸：庫存商品

　　2)收到代銷清單時

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　貸：委托代銷商品

　　3)收到扣除手續費后的貨款時

　　借：銀行存款

　　銷售費用

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應收賬款

　　2.自產自用產品的檢查

　　(1)情形：將自產、委托加工的貨物、服務、無形資產、不動產用于簡易計稅項目、集體福利、職工個人消費等方面，視同銷售，計算繳納增值稅。

　　(2)價格核定

　　1)按納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產、不動產的平均銷售價格確定。

　　2)按其他納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產、不動產的平均銷售價格確定。

　　3)按組成計稅價格計算。

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　(3)是否繳納企業所得稅

　　1)不繳納：改變資產用途但不改變所有權屬的，作為內部處置資產。

　　2)繳納：將資產移送給他人，改變資產所有權屬的。

　　3.將貨物用于對外投資

　　視同銷售，計算銷項稅額，納稅義務發生時間為貨物移送的當天。

　　4.將貨物無償贈送他人

　　視同銷售，計算銷項稅額，納稅義務及開具增值稅專用發票的時間為貨物移送的當天。

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