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　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅率

　　(一)法定稅率

　　1.25%

　　(1)居民企業(yè)

　　(2)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　2.20%：非居民企業(yè)

　　(二)優(yōu)惠稅率

　　1.20%：小型微利企業(yè)

　　【注意】小微企業(yè)條件

　　①從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

　　②年應(yīng)納稅所得額≤300萬元，從業(yè)人數(shù)≤300人，資產(chǎn)總額≤5000萬元。

　　[2019.1.1～2021.12.31]

　　年應(yīng)納稅所得額≤100萬元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率;實(shí)際：5%。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×5%。

　　100萬元<年應(yīng)納稅所得額≤300萬元：減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%的稅率;實(shí)際10%。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×10%-5萬。

　　2.15%

　　(1)高新技術(shù)企業(yè)

　　【注意】高新技術(shù)企業(yè)條件：

　　①擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

　　②對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品/服務(wù)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于規(guī)定的范圍。

　　③近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例

　　最近一年銷售收入≤5000萬元的：≥5%;

　　最近一年銷售收入5000萬元～2億元(含)的：≥4%;

　　最近一年銷售收入>2億元的：≥3%。

　　其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

　　④近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

　　⑤企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

　　(2)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

　　(3)西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

　　【注意】2011.1.1～2020.12.31，以規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上。

　　3.10%

　　非居民企業(yè)：未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其境內(nèi)所得。

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