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　　增值稅的稅率

　　(一)貨物稅率

　　1.基本稅率：13%,絕大多數

　　2.低稅率：9%

　　3.零稅率：納稅人出口貨物，除國家禁止出口的貨物外，稅率為0

　　(二)加工修理修配勞務：13%

　　(三)銷售服務、無形資產、不動產的稅率

　　(四)征收率

　　1.適用：小規模納稅人和一般納稅人按簡易辦法納稅。

　　2.具體規定：3%、5%(不動產租售)、減按2%、減按1.5%。

　　3.簡易辦法征收增值稅不得抵扣進項稅額。

　　4.納稅人銷售自己使用過的固定資產：

　　一般納稅人銷售自己使用過的屬于規定的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅。

　　5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　6.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。

　　(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來水;

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

　　【提示】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36 個月內不得變更。

　　7.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

　　(2)典當業銷售死當物品;

　　(3)經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

　　8.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　9.資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　資管產品管理人應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產品運營業務不適用按照3%簡易計稅的規定。

　　10.銷售自產、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　11.增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　12.增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　【提示】一般納稅人選擇簡易計征后，36個月內不得變更。

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