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土地增值稅
一、 概述
①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象
②實行超額累進稅率
③實行按次征收
④增值額的準(zhǔn)確確定較困難
二、 納稅人
出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人;國有土地，地上建筑物及附著物，不包括繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
三、 計稅依據(jù)和稅率
以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)
增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項
四、 納稅計算
四級超率累進稅率
相關(guān)稅收
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稅種 |
特點 |
納稅人 |
征稅范圍 |
計稅依據(jù) |
稅額標(biāo)準(zhǔn) |
|
營業(yè)稅 |
①征收范圍廣 ②計算簡單 ③同一行業(yè)稅率固定 |
在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人 |
營業(yè)額 |
銷售不動產(chǎn)的稅率為5% | |
|
城市維護建設(shè)稅 |
①稅款專款專用 ②屬于附加稅 ③稅率有區(qū)別 |
凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人 | 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) | 應(yīng)納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率 | 納稅人在市區(qū)：7% 納稅人在縣城、鎮(zhèn)：5% 其它地區(qū)1% |
|
教育費附加 |
應(yīng)納稅額 |
|
稅種 |
特點 |
納稅人 |
征稅范圍 |
計稅依據(jù) |
稅額標(biāo)準(zhǔn) |
應(yīng)納稅額 |
|
企業(yè)所得稅 |
中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) | 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損 |
25% 20% 15% |
|||
|
個人所得稅 |
所得人為納稅人 | 應(yīng)納稅所得額＝財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財產(chǎn)原值－合理費用－有關(guān)稅金 |
20% |
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*20% | ||
|
印花稅 |
①兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) ②征收范圍廣泛 ③由納稅人自行完成納稅義務(wù) ④稅負數(shù)量小 |
中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例列舉憑證的單位和個人 立合同人 立賬簿人 立據(jù)人 領(lǐng)受人 |
①經(jīng)注合同 ②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ③營業(yè)賬簿 ④權(quán)利、許可證照 ⑤其它 ⑥土地租賃合同不繳納印花稅 |
從價計稅 從量計稅 |
五檔 1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰ |
土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷售合同采用千分之五的稅率，房屋租賃合同采用千分之一的稅率 |
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