(三)稅收的基本原則

　　考試內(nèi)容：熟悉古典稅收原則的內(nèi)容;掌握現(xiàn)代稅收原則的基本內(nèi)容。

　　稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想。不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的稅收原則不同。

　　1.古典稅收原則

　　(1)最早提出稅收原則一詞的是英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡(jiǎn)便、節(jié)省。

　　(2)英國(guó)的亞當(dāng)·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi);他是第一個(gè)系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。

　　(3)瓦格納的課稅原則：財(cái)政政策原則——又稱為財(cái)政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則;國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則——具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;社會(huì)公正原則，包括普遍原則和平等原則;稅務(wù)行政原則，包括確實(shí)、便利和最少征納費(fèi)用原則。

　　【例題1·單選題】從歷史上看，最早提出“稅收原則”一詞的是l7世紀(jì)英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人( )。

　　A.亞當(dāng)·斯密　　　　　　B.威廉·配第

　　C.阿道夫·瓦格納　　　　D.大衛(wèi)·李嘉圖

　　[答案]B

　　【例題2·多選題】(2007年)英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密提出的賦稅原則包括( )。

　　A.平等　　　　　　　　　B.確實(shí)

　　C.便利　　　　　　　　　D.公開

　　E.最少征收費(fèi)

　　[答案]ABCE

　　2.現(xiàn)代稅收原則

　　效率和公平是現(xiàn)代財(cái)政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。

　　(1)效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的“中性”;稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。