第二十六章財務會計報告

　　1、資產負債表的概念和作用、基本格式和內容

　　是月度報表，反映企業靜態財務狀況的報表。

　　作用：①為報表使用者提供企業所擁有和控制掌握的經濟資源及其分布和構成情況的信息，為經營者分析資產分布是否合理提供依據。②總括反映企業資金來源渠道和構成情況;③可以了解財務狀況，判斷企業的償債能力和支付能力;④可以了解企業資金結構的變化情況，經營者、投資者、債權人據此掌握企業財務狀況變化情況和變化趨勢。

　　基本格式：報告式和帳戶式兩種。我國采用帳戶式。

　　內容：分別以流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債列示。流動性強的排在前面。

　　流動資產：貨幣資金、短期投資、應收帳款、應收票據、預付帳款、其他應收款、存貨、待攤費用。

　　長期資產：長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、其他資產。

　　流動負債：短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、工資福利費、應付利潤、應交稅金、其他應付款、預提費用和一年內到期的長期負債。

　　長期負債：長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款。

　　所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　2、資產負債表的編制要求及各項目的編制方法

　　填列法：①直接填列法：大部分都是直接填列。

　　②分析計算填列法：⑴根據若干總帳科目期末余額分析計算：貨幣資金。⑵根據總帳科目期末余額減去部分數額后的數據填列：長期債權投資、長期股權投資、長期借款、應付債券、長期應付款。⑶根據明細帳期末余額分析計算：預收帳款、預付帳款、應付帳款。⑷根據有關資產項目與其備抵科目抵消后的凈額填列：短期投資、應收帳款、存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、無形資產。

　　3、利潤表的概念和作用、基本格式和內容

　　依據：權責發生制原則和配比原則。動態報表。

　　基本格式：單步式和多步式。

　　利潤表的構成：①構成主營業務利潤的各項要素;②構成營業利潤的各項要素;③構成利潤總額的構成要素;④構成凈利潤的各項要素。

　　4、利潤表的編制要求及各項目的編制方法

　　5、現金流量表的概念和作用、基本格式和內容

　　現金流量表屬于年度報表，動態報表。由正表和補充資料兩部分組成。是衡量企業經營者狀況是否良好、償債能力強弱的重要指標。補充資料包括：將凈利潤調節為經營活動現金流量;不涉及現金收支的投資和籌資活動;現金及現金等價物凈增加情況。

　　分為：經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量。

　　作用：為企業會計報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入流出的信息，了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并預測未來現金流量。說明企業的償債能力和支付股利的能力;分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響，有助于對企業的整體財務狀況作出客觀評價。

　　6、現金流量表的編制要求及各項目的編制方法

　　編制方法：①直接法：以利潤表中的本期營業收入為起點，通過調整與經營活動有關項目的增減變動來計算。

　　②間接法：以本期凈利潤為起點。通過調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及應收應付等項目的增減變動。

　　7、掌握附注的概念和作用、內容

　　內容：或有事項的說明;企業合并、分立的說明、收入確認的說明;資產負債表日后事項的說明;重要會計政策和會計估計的說明。

　　例題：

　　1、“預提費用”列示在“待攤費用”項目中。

　　2、貨幣資金包括現金、銀行存款、其它貨幣資金

　　3、應考慮以計提的建值或損失準備的帳戶有：長期股權投資、其他應收款、在建工程、存貨。

　　4、“預收帳款”項目的金額應包括：“預付帳款”科目的期末借方余額，“應付帳款”科目的期末借方余額。

　　5、能直接根據某一科目總帳余額填列的有：實收資本、短期借款、資本公積

　　6、不會引起現金流量變化的：到期未能收回的應收票據轉為應收帳款;賒購商品;計提壞帳準備;現金存入銀行;

　　7、“固定資產”項目應采用直接填列法。

　　8、流動資產部分中需要單獨反映的是：將魚一年內到期的長期債券投資。

　　9、企業接受捐贈所取得的現金應反映在“收到的其他與籌資活動有關的現金”。

　　10、直接填列：應收票據、應收利息、資本公積、累計折舊。

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