(三)稅收的基本原則

　　考試內容：熟悉古典稅收原則的內容;掌握現代稅收原則的基本內容。

　　稅收原則是政府在稅收制度的設計和實施方面所應遵循的基本指導思想。不同經濟發展階段的稅收原則不同。

　　1.古典稅收原則

　　(1)最早提出稅收原則一詞的是英國古典政治經濟學的創始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡便、節省。

　　(2)英國的亞當·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實、便利、最少征收費;他是第一個系統地闡述稅收原則的人。

　　(3)瓦格納的課稅原則：財政政策原則——又稱為財政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則;國民經濟原則——具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則;社會公正原則，包括普遍原則和平等原則;稅務行政原則，包括確實、便利和最少征納費用原則。

　　【例題1·單選題】從歷史上看，最早提出“稅收原則”一詞的是l7世紀英國古典政治經濟學的創始人( )。

　　A.亞當·斯密　　　　　　B.威廉·配第

　　C.阿道夫·瓦格納　　　　D.大衛·李嘉圖

　　[答案]B

　　【例題2·多選題】(2007年)英國古典政治經濟學家亞當·斯密提出的賦稅原則包括( )。

　　A.平等　　　　　　　　　B.確實

　　C.便利　　　　　　　　　D.公開

　　E.最少征收費

　　[答案]ABCE

　　2.現代稅收原則

　　效率和公平是現代財政理論中強調的兩大重要的稅收原則。

　　(1)效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經濟效率和行政效率兩方面的內容。稅收經濟效率原則是指政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;稅收行政效率原則是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　(2)公平原則

　　稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。

　　受益原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。

　　能力原則要求根據納稅能力來確定稅收總額在社會成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應繳納相同的稅收�？v向公平是指納稅能力不同的納稅人應繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產和消費支出三種尺度。

　　【例題1·多選題】現代稅收原則包括( )。

　　A.稅收效率原則　　　B.稅收公平原則

　　C.財政政策原則　　　D.國民經濟原則

　　E.稅務行政原則

　　[答案]AB

　　【例題2·單選題】政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”，是稅收( )的要求。

　　A.效率原則　　　　　　　B.公平原則

　　C.最少征收費用原則　　　D. 確實原則

　　[答案]A

　　【例題3·單選題】( )是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　A.稅收行政效率原則　　　B.稅收經濟效率原則

　　C.受益原則　　　　　　　D.能力原則

　　[答案]A

　　【例題4·單選題】(2006年、2008年)對具有相同納稅能力的納稅人，不分經濟成分、經濟形式和經營方式，實行統一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現的稅收公平稱為( )公平。

　　A.縱向　　B.橫向　　C.機會　　D.名義

　　[答案]B

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