3.“籌資活動現金流量”各項目的內容和填列方法

　　(1)“吸收投資收到的現金”項目

　　(2)“取得借款收到的現金”項目

　　(3)“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目

　　(4)“償還債務支付的現金”項目

　　(5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目

　　(6)“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目

　　“匯率變動對現金的影響”項目單獨列示

　　4.現金流量表附注披露的內容

　　(1)將凈利潤調節為經營活動的現金流量

　　將凈利潤調節為經營活動的現金流量實際上就是采用間接法編制經營活動的現金流量。以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四大類：(1)沒有實際支付現金的費用;(2)沒有實際收到現金的收益;(3)不屬于經營活動的損益;(4)經營性應收應付項目的增減變動。

　　基本原理：

　　經營活動產生現金流量凈額=凈利潤+不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目-不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目-與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目

　　(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動

　　包括：“債務轉為資本”、“一年內到期的可轉換企業債券”和“融資租入固定資產”三個項目。

　　(3)現金流量凈增加額

　　【例題1·多選題】下列各項經濟業務屬于經營活動引起的現金流入的有( )。

　　A.收到出租固定資產的租金收入

　　B.購貨退回而收到的退貨款

　　C.收到出口退回的增值稅款

　　D.取得債券利息收入所收到的現金

　　E.收回長期股權投資

　　[答案]ABC

　　【例題2·單選題】某企業本期商品銷售收入為2800000元，以銀行存款收訖，應收票據期初余額為270000元，期末余額為60000元，應收賬款期初余額為l000000元，期末余額為400000元。另外，當期因商品質量問題發生退貨價款30000元，貨款已通過銀行轉賬支付。根據上述資料，現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”為( )元。

　　A.3 580 000 　　　　　 B.2 770 000

　　C.3 560 000 　　　　　 D.2980000

　　[答案]A

　　[解析]銷售商品、提供勞務收到的現金=2 800 000+(270 000-60 000)+(l000000-400000)-30000=3580000元

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