二、稅收原則

　　稅收原則是政府在稅收制度的設計和實施方面所應遵循的基本指導思想，也是評價稅收制定優劣和考核稅務行政管理狀況的基本準則。

　　(一).古典稅收原則

　　(1)英國威廉·配第-----------最早提出“稅收原則”一詞

　　賦稅四原則---------------公平、確定、簡便、節省

　　(2)英國的亞當·斯密---------第一個系統地闡述稅收原則。

　　賦稅四原則--------------平等、確實、便利、最少征收費;

　　他提出了“廉價政府”“夜警國家”的觀點。

　　(3)德國瓦格納的課稅原則—四端九項

　　①財政政策原則--------包括收入充分原則和收入彈性原則

　　②國民經濟原則--------包括稅源選擇原則和稅種選擇原則

　　③社會公正原則--------包括普遍原則和平等原則

　　④稅務行政原則--------確實、便利和最少征納費用原則

　　【例題15--07年多選】英國古典政治經濟學家亞當·斯密提出的賦稅原則包括(　　)。

　　A.平等 B.確實 C.便利 D.公開 E.最少征收費

　　【例題16--課后題第7題】提出“公平”“確定”“簡便”“節省”稅收四原則的是( )

　　A 管仲 B 威廉配第 C 亞當斯密 D 瓦格納

　　(二).現代稅收原則

　　效率和公平是現代財政理論中強調的兩大重要的稅收原則。

　　1、稅收效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經濟效率和行政效率兩方面的內容。

　　(1)稅收經濟效率原則是指政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;

　　①政府征稅使社會所付出的代價應以“征稅數額”為限。

　　②政府征稅應當避免對市場機制運行發生不良影響，即額外負擔要小于額外收益。

　　這個原則要求市場機制不會因政府課稅而扭曲，要使稅收的額外負擔最小化。

　　(2)稅收行政效率原則是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　2、稅收公平原則

　　稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。

　　(1)受益原則要求納稅人稅收負擔的大小，應根據個人從政府提供的服務中所享受到的利益多少來確定。該原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。

　　(2)能力原則要求根據納稅能力來確定稅收總額、在社會成員之間分配的比例。

　　能力原則包括橫向公平和縱向公平。

　　①橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應繳納相同的稅收。

　　②縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應繳納不同的稅收。

　　由于財富的多少通常用收入、財產和消費支出來表示，所以納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產和消費支出三種尺度。

　　【例題17--06年、08年單選】對具有相同納稅能力的納稅人，不分經濟成份、經濟形式和經營方式，實行統一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現的是稅收(　)。

　　A.縱向公平 　　B.橫向公平　　 C.機會公平 　　　　D.名義公平

　　【例題18--課后題第9題】政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”，是稅收(　)的要求。

　　A.效率原則　 B.公平原則　　C.最少征收費用原則 　D.確實原則

　　本章講義中例題答案：

　　例題3：B

　　例題4：B

　　例題5：A

　　例題6：BCE

　　例題7： BCD

　　例題9：A

　　例題10：ABCE

　　例題11:BCE

　　例題12：B

　　例題13：D

　　例題14：BCD

　　例題15： ABCE

　　例題16：B

　　例題17：B

　　例題18：A

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