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　　第七節、會計循環

　　學習要求：

　　1.掌握會計循環的主要環節及其內涵;

　　2.熟悉會計確認標準、會計計量屬性、會計記錄的概念及賬戶的分類、借貸記賬法的記賬規則和試算平衡、會計憑證的要素和賬簿的要素與分類。

　　3.熟悉會計報告的內容和分類

　　具體內容：

　　會計信息是通過確認、計量、報告三個基本環節生成的。

　　一、會計確認

　　會計確認是將某一會計事項作為資產、負債、所有者權益、收入、費用或利潤等會計要素正式列入會計報表的過程。

　　1.會計確認解決的三個問題：

　　(1)某一經濟業務是否需要確認

　　(2)該經濟業務應在何時確認

　　(3)該業務應確認為哪個會計要素。

　　2.會計確認應當符合三個標準：

　　(1)被確認的項目是通過經濟業務活動所產生的，其交易性質符合會計要素的要求

　　(2)與該項目有關的未來經濟利益流入或流出企業的不確定性能明確評估

　　(3)該項目應有可計量的屬性，如價值、成本。

　　權責發生制構成了確認收入和費用的基礎，也進一步構成了資產和負債的確認基礎。

　　3.會計記錄

　　會計記錄的方法主要包括：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。

　　(1)設置賬戶：

　　賬戶是指根據會計科目設置的，以會計科目為名稱，具有一定格式和結構，用來分類反映會計要素各項目增減變動情況和活動的載體。

　　①賬戶分類：

　　賬戶按照反映會計要素的具體內容分為：資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類

　　賬戶按照提供信息的詳細程度分為：總分類賬戶和明細分類賬戶

　　②賬戶結構：

　　賬戶結構分為兩個基本部分，即左方和右方，一方登記增加，另一方登記減少。增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。

　　賬戶中登記本期增加的金額為本期增加發生額;登記本期減少的金額為本期減少發生額，增減相抵后的差額為余額，余額按時間不同分為期初余額和期末余額，基本關系為：

　　期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額。

　　(2)復式記賬

　　復式記賬是對每一項經濟業務都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關賬戶的一種記賬方法。

　　主要的復式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是被普遍接受并廣泛使用的方法。

　　借貸記賬法下：

　　①借貸記賬法是以“借”“貸”為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。

　　②借貸記賬法的結構：

　　各項資產的期初余額，應分別記入各該賬戶的借方(左方);各項負債和所有者權益的期初余額，應分別記入各該賬戶的貸方(右方)。

　　賬戶借方核算資產期初余額、資產增加、負債與所有者權益減少和資產期末余額

　　賬戶貸方核算負債與所有者權益期初余額、負債與所有者權益增加、資產減

　　少和負債與所有者權益期末余額。

　　③借貸記賬法記賬規則：有借必有貸，借貸必相等

　　④試算平衡公式：全部賬戶借方發生額合計=全部賬戶貸方發生額合計

　　全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

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