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　　第三節 稅負轉嫁

　　本節考點：

　　(1)稅負轉嫁的方式;

　　(2)影響稅負轉嫁的因素;

　　本節內容：

　　一、稅負轉嫁的方式

　　1、稅負轉嫁的含義：

　　稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉移給他人的過程。也就是說最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負擔者。稅收負擔轉嫁的最后結果形成稅負歸宿(補：稅負歸宿表明全部稅收負擔最后是由誰來承擔的)。

　　2、稅負轉嫁的方式

　　補：商品流轉順序:

 

　　在流轉過程中還會涉及“運輸公司、物流公司”等。

　　【例題14：08年單選】甲公司銷售應稅產品繳納的消費稅，通過提高該產品的價格將稅款全部轉移給該產品的購買者乙公司，這種稅負轉嫁方式屬于()

　　A后轉

　　B前轉

　　C消轉

　　D旁轉

　　【答案】B

　　【例題15：2011年單選】廠商通過提高其所提供商品價格的方法，將其所納稅款轉移給商品購買者或最終消費者負擔。根據稅負轉嫁理論，這種行為屬于典型的()行為。

　　A后轉

　　B前轉

　　C消轉

　　D旁轉

　　【答案】B

　　【例題16：09年單選】企業通過改善經營管理、提高勞動生產率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉嫁方式是().

　　A.稅收資本化

　　B.混轉

　　C.旁轉

　　D.消轉

　　【答案】D

　　二、影響稅負轉嫁的因素

　　1.應稅商品供給與需求的彈性

　　商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。

　　(1)如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔，商品不容易轉嫁。

　　(2)如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由他人負擔，商品較易轉嫁。

　　2.課稅商品的性質

　　一般情況下：

　　(1)對生產必需品的課稅，因對其消費是必不可少的，需求彈性小，稅負容易轉嫁。

　　(2)對非生活必需品課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，稅負不易轉嫁

　　3.課稅與經濟交易的關系

　　一般情況下：

　　(1)與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的(如對企業征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。

　　(2)通過經濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉嫁的(如對商品征收的增值稅、消費稅和營業稅)。

　　4.課稅范圍的大小

　　一般情況下：

　　(1)課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產生替代效應，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負容易轉嫁;

　　(2)課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產生替代效應，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉嫁。

　　此外，稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。

　　【例題17：07年多選】下列各類商品中，稅負不容易轉嫁的有()。

　　A.需求彈性較大、供給彈性較小的應稅商品

　　B.非生活必需品

　　C.生活必需品

　　D.征收消費稅的商品

　　E.課稅范圍狹窄的商品

　　【答案】ABE

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