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第十二章 財政收入

　　一、財政收入的含義與分類

　　(一)掌握財政收入的含義及其分類

　　國際上將政府收入分為稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。

　　目前，我國將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共6類。

　　熟悉衡量財政收入的不同口徑

　　(二)了解財政集中度與宏觀稅負

　　注意合理的宏觀稅負水平并沒有一個統(tǒng)一的標準，需要結(jié)合一個國家在特定歷史時期的政府職能與支出責任來討論。

　　二、稅收

　　(一)稅收的基本含義與特征

　　1.稅收的基本含義

　　2.掌握稅收的特征：強制性、無償性和固定性。其中無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。

　　(二)稅制要素——掌握基本要素，熟悉其他要素

　　(1)納稅人(納稅主體)：直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。

　　(2)課稅對象：稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標志。

　　稅目：反映征稅的具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額的依據(jù)

　　(3)稅率

　　稅率：稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。

　　稅率的基本形式：比例稅率、定額稅率、累進稅率

　　(三)掌握稅收的分類(掌握)

　　(四)拉弗曲線與征稅的限度

　　稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

　　含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。

　　三、稅負轉(zhuǎn)嫁

　　(一)掌握稅負轉(zhuǎn)嫁的方式

　　前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。

　　消轉(zhuǎn)：自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。

　　稅收資本化：生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法(壓低生產(chǎn)要素購買價格)，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。

　　(二)熟悉影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素

　　四、國債

　　(一)掌握國債的基本含義

　　國債，通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。

　　國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　(二)了解國債的分類

　　(三)掌握國債的政策功能

　　1.彌補財政赤字——國債的基本功能

　　以發(fā)行國債方式彌補財政赤字對經(jīng)濟可能產(chǎn)生的副作用比較小。

　　2.籌集建設(shè)資金

　　3.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率

　　國債是一種收入穩(wěn)定、無風險或風險較低的投資工具，因此有“金邊債券”之稱。特別是短期國債，流動性強，被稱為“有利息的鈔票”。

　　4.調(diào)控宏觀經(jīng)濟

　　(四)掌握國債的負擔與限度

　　1.國債的負擔

　　認購者負擔(債權(quán)人負擔);債務(wù)人負擔(政府負擔);納稅人負擔;代際負擔。

　　2.國債的限度

　　(1)熟悉衡量國債絕對規(guī)模的指標

　　①國債余額——歷年累積債務(wù)的總規(guī)模;

　　②當年發(fā)行國債的總額;

　　③當年到期需還本付息的債務(wù)總額。

　　(2)掌握衡量國債相對規(guī)模的指標

　　(五)李嘉圖等價定理

　　在某些條件下，政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價的。

　　(六)國債的制度

　　國債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構(gòu)成。

　　1.國債發(fā)行制度

　　國債發(fā)行制度由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。

　　國債發(fā)行條件包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。

　　國債發(fā)行方式主要有公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。

　　2.國債償還制度

　　我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式。

　　3.國債市場制度

　　根據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。

　　在證券交易所內(nèi)進行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式。熟悉其具體含義。

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