全套筆記：2013年經(jīng)濟師考試《中級經(jīng)濟基礎》精講筆記匯總

第二節(jié) 稅收

　　【本節(jié)考點】

　　(1)稅收的基本含義與特征

　　(2)稅制要素

　　(3)稅收分類

　　(4)拉弗曲線與征稅的限度。

　　【本節(jié)內(nèi)容】

　　一、稅收的基本含義與特征

　　(一)稅收的基本含義

　　稅收是指公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。

　　(二)稅收的特征

　　1、強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。

　　2、無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。這種無償性特征體現(xiàn)在兩方面：

　　一是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報酬，

　　二是指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。

　　3.固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權隨意變更征納標準。

　　【例題4：09年單選】稅收的基本特征包括強制性、無償性和()。

　　A.效益性

　　B.準確性

　　C.固定性

　　D.公開性

　　【答案】C

　　(三)稅制要素(構成一國稅收制度的那些主要因素)

　　【例題5：單選】關于課稅對象的表述，下列說法正確的是()。

　　A.課稅對象是稅法規(guī)定的征稅的目的物

　　B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志

　　C.稅源反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　D.課稅對象與計稅依據(jù)是一致的

　　【答案】A

　　三、稅收分類

　　(1)稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　　①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等。

　　②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。

　　③財產(chǎn)稅是以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收，如我國的財產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。

　　④資源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅

　　⑤行為稅是指對某些特定的經(jīng)濟行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護建設稅。

　　(2)稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。

　　①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營業(yè)稅。

　　②從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等

　　(3)按稅收與價格的關系劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅。

　　①價內(nèi)稅是指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅收，如消費稅，營業(yè)稅。

　　②價外稅是指稅款作為商品或勞務價格以外附加的稅收。

　　增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。

　　(4)按稅負能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

　　①直接稅是指由納稅人直接負擔稅負，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。

　　②間接稅是指納稅人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等)。

　　(5)按稅收管理權限和使用權限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　　①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關稅。

　　②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。

　　【例題6：2008年單選】我國稅收收入中的主體稅種是()

　　A.所得稅

　　B.流轉(zhuǎn)稅

　　C.資源稅

　　D.財產(chǎn)稅

　　【答案】B

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