全套筆記：2013年經濟師考試《中級經濟基礎》精講筆記匯總

第二節、分稅制財政管理體制

　　【本節考點】

　　(1)分稅制財政管理體制改革的指導思想

　　(2)分稅制財政管理體制改革的內容(掌握)

　　(3)分稅制財政管理體制改革的主要成效

　　(4)進一步完善分稅制財政管理體制

　　【本節內容】

　　分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。其實質是根據中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。

　　一、分稅制財政管理體制改革的指導思想

　　1.正確處理中央與地方的分配關系，調動兩個積極性，促進財政收入的合理增長。

　　2.合理調節地區間財力分配。

　　3.正確處理政府與企業間的財力分配關系。

　　4.堅持統一政策與分級管理相結合的原則。

　　中央稅、共享稅和地方稅的立法權集中在中央。稅收實行五級征管，中央稅和共享稅由國家稅務局負責征收。

　　5.堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。

　　二、分稅制財政管理體制改革的內容

　　1.1994年分稅制財政管理體制改革的主要內容

　　(1)按照中央政府與地方政府各自的事權，確定各級財政的支出范圍。

　　(2)依據財權事權相統一的原則，合理劃分中央與地方收入。

　　中央稅：為維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種。

　　中央地方共享稅：同經濟發展直接相關的主要稅種

　　地方稅：適合地方征管的稅種。

　　(3)按統一比例確定中央財政對地方稅收返還數額。

　　為了保持地方既得利益格局，逐步達到改革的目標，中央政府對地方稅收返還數額以1993年基期年核定。

　　1993年中央凈上劃收入全額返還地方。

　　1994年以后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按本地區增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數確定。即本地區兩稅每年增長1%，對地方的返還則增長0.3%。

　　如果1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數，相應扣減稅收返還額。

　　(4)妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關結算事項。

　　(5)確立了新的預算編制和資金調度規則。

　　2.近年來對分稅制財政管理體制的調整完善

　　(1)在收入劃分方面

　　①證券交易(印花)稅：中央分享97%;地方分享3%

　　②金融保險業營業稅稅率：現在是5%

　　③國有土地有償使用收入：將新批轉為非農建設用地的部分收入上繳中央財政。

　　④打破隸屬關系，實施所得稅收入分享改革：

　　國務院決定從2002年1月1日起實施所得稅收入分享改革。

　　除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業開發銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業外，其他企業所得稅和個人所得稅實施增量分成，2003年以后中央分享60%;地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區的一般性轉移支付。

　　⑤改革出口退稅負擔機制，建立中央和地方共同負擔的出口退稅機制。

　　⑥【2013年新增，P110第二段】調整鐵路運輸企業稅收收入劃分辦法。

　　I：財政部決定，從2012年1月1日起，調整鐵路運輸企業稅收收入劃分辦法。

　　Ⅱ：鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業營業稅(不含鐵路建設基金營業稅)、城市維護建設稅、教育費附加由中央收入調整為地方收入。

　　Ⅲ：鐵道部集中繳納的建設基金營業稅仍作為中央收入。

　　Ⅳ：鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業所得稅(含中鐵快運股份有限公司繳納的企業所得稅)由中央與地方按照60：40的比例實行分享。

　　Ⅴ：跨省(自治區、直轄市)合資鐵路企業繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加為地方收入，企業所得稅由中央與地方按照60:40的比例實行分享。

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