【注】

　　上述1—5的關(guān)系是：

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

　　【例題26：2007年單選】2006年某企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬(wàn)元，現(xiàn)金流出量為2400萬(wàn)元;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬(wàn)元，現(xiàn)金流出量為l400萬(wàn)元;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬(wàn)元，現(xiàn)金流出量為1000萬(wàn)元;匯率變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬(wàn)元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為()萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=3000-2400=600萬(wàn)元

　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　　=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=300-1400=-1100萬(wàn)元

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　　=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=1500-1000=500萬(wàn)元

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

　　=600+(-1100)+500+100=100萬(wàn)元

　　6、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　　(1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類(lèi)：

　　①?zèng)]有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用

　　②沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：

　　③不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益

　　④經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

　　(2)、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

　　包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)

　　(3)、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額)

　　【注】補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"與現(xiàn)金流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)相等。

　　【例題27：07年多選】編制現(xiàn)金流量表時(shí)，為了將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項(xiàng)目有()。

　　A.沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用

　　B.沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益

　　C.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益

　　D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

　　E.不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)

　　【答案】ABCD

　　【解析】以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類(lèi)：即

　　(1)沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：

　　(2)沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：

　　(3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益

　　(4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

　　【例題28：2005年單選】下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　)

　　A.變賣(mài)固定資產(chǎn)

　　B.取得債券利息收入

　　C.支付各項(xiàng)稅費(fèi)

　　D.支付融資租賃費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】AB屬于投資活動(dòng);D屬于籌資活動(dòng)

　　【例題29：2012年單選】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，應(yīng)列入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的是()。

　　A.變賣(mài)固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金

　　B.支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用付出的現(xiàn)金

　　C.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　D.取得銀行借款收到的現(xiàn)金

　　【答案】B

　　【例題30：09年多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的現(xiàn)金流入有()。

　　A.收到咨詢(xún)收入

　　B.銷(xiāo)售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅

　　D.收到銀行借款

　　E.處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金

　　【答案】ABC

　　【解析】收到銀行借款屬于籌資活動(dòng);處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)。

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