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　　影響稅負轉嫁的因素

　　1.應稅商品供給與需求的彈性：決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素;[彈性大不易轉嫁]

　　2.課稅商品的性質：生活必需品(需求彈性小)，稅負容易轉嫁;非生活必需品(需求彈性大)，稅負不易轉嫁。

　　3.課稅與經濟交易的關系：

　　①通過經濟交易過程、間接對納稅人征收的稅，容易轉嫁;如對商品或者勞務征收的增值稅、消費稅。②與經濟交易無關、直接對納稅人課征的稅，不容易轉嫁;如企業所得稅、個人所得稅。

　　4.課稅范圍的大小：課稅范圍越廣泛，稅負容易轉嫁;課稅范圍越狹窄，稅負不容易轉嫁。

　　5.商品的競爭程度：商品的競爭程度越高越難以轉嫁。

　　增值稅

　　1.含義

　　增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。

　　2.增值稅的特點

　　不重復征稅，逐環節征稅、逐環節扣稅，稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性。最終消費者是全部稅款的承擔者;【因為買方負擔】

　　3.增值稅的優點

　　(1)能夠平衡稅負，促進公平競爭;(2)既便于對出口商品退稅，又可以避免對進口商品征稅不足;(3)在組織財政收入上具有穩定性和及時性;(4)在稅收征管上可以互相制約，交叉審計。

　　4.增值稅的類型

　　(1)消費型增值稅、(2)收入型增值稅、(3)生產型增值稅

　　5.征稅范圍

　　(1)貨物的生產、批發、零售和進口四個環節;(2)銷售服務、無形資產和不動產等。

　　6.納稅人

　　(1)在中華人民共和國境內從事下列行為的單位和個人。

　　(2)為嚴格增值稅征收管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

　　7.稅率

　　一般納稅人，目前有13%、9%、6%和0共四檔稅率。

　　小規模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計征;但銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征。

　　9% (高頻)：

　　(1)銷售或者進口貨物：

　　生活必需品：糧食在內的農產品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、沼氣、食用鹽;

　　農業生產資料：農機(整套設備)、飼料、農藥、農膜、化肥;

　　文化用品：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　其他：二甲醚和國務院規定的其他貨物;

　　(2)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權

　　6%(高頻)：

　　提供增值電信服務、金融服務、生活服務

　　除不動產租賃以外的現代服務

　　除轉讓土地使用權之外的銷售無形資產

　　8.征收率

　　(1)增值稅的征收率適用于小規模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計征;

　　(2)但銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征。

　　9.計稅方法

　　1.一般納稅人

　　(1)應納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。

　　(2)計算公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額×適用稅率;

　　進項稅額：

　　a.為購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額;

　　b.一般以當期購貨發票中注明的允許扣除的增值稅款為準。

　　2.小規模納稅人

　　(1)不實行扣稅法。

　　(2)計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

　　3.進口貨物應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　10.增值稅征收管理(2022年新增)，略。

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