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　　【公式】一般納稅人

　　(增值稅的稅率，適用于一般納稅人)

　　應(yīng)納稅額=銷項稅額 - 進(jìn)項稅額

　　1、基本稅率13%

　　(1)銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉9%稅率的以外。

　　(2)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，除適用低稅率范圍外.

　　2、9%

　　(1)納稅人銷售或者進(jìn)口：

　　①6氣：暖氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、煤氣、沼氣;

　　②5看：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　③4農(nóng)：包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜;

　　④2水：自來水、熱水;

　　⑤2食1居：食用植物油、食用鹽、居民用煤炭制品;

　　⑥飼料、化肥、二甲醚。

　　(2)納稅人提供：

　　①3不動產(chǎn)：不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);

　　②4服務(wù)：建筑、郵政、交通運(yùn)輸、基礎(chǔ)電信。

　　3、6%

　　(1)4服務(wù)：金融、生活、增值電信、除不動產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù);

　　(2)除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無形資產(chǎn)。

　　4、0稅率

　　(1)納稅人出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(2)符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)行為。

　　【2019真題】下列商品或服務(wù)中，適用增值稅稅率為9%的是(　　)。

　　A、銷售小汽車

　　B、基礎(chǔ)電信服務(wù)

　　C、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　D、增值電信服務(wù)

　　答案：B

　　解析：適用增值稅稅率9%的有：納稅人銷售或者進(jìn)口包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。銷售小汽車、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的增值稅稅率;選項A、C錯誤。增值電信服務(wù)適用6%的增值稅稅率;選項D錯誤。

　　【公式】關(guān)稅

　　1、從價稅應(yīng)納稅額的計算

　　①從價稅是一種最常用的關(guān)稅計稅標(biāo)準(zhǔn)。

　　②我國海關(guān)計征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是從價稅。它是以貨物的價格或者價值為征稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅率，價格越高，稅額越高。

　　③計算公式：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率

　　2、從量稅應(yīng)納稅額的計算

　　①從量稅是以貨物的數(shù)量、重量、體積、容量等計量單位為計稅標(biāo)準(zhǔn)，以每計量單位貨物的應(yīng)征稅額為稅率。

　　②我國目前對原油、啤酒和膠卷等進(jìn)口商品征收從量稅。

　　③計算公式：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位貨物稅額

　　3、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算

　　①又稱混合稅，即訂立從價、從量兩種稅率，隨著完稅價格和進(jìn)口數(shù)量的變化而變化，征收時兩種稅率合并計征。

　　②計算公式：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率 + 應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位貨物稅額

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