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　　企業所得稅

　　1.納稅人

　　在中華人民共和國境內的一切企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。為避免重復征稅，個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。

　　【解釋】個人獨資企業和合伙企業的投資人要繳納個人所得稅。

　　2.稅率

　　(1)企業所得稅稅率為25%。

　　(2)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，稅率為20%。

　　3.應納稅所得額的計算

　　企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　4.應納稅額的計算

　　企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業所得稅法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

　　5.征收管理

　　(1)除另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點。但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　(2)居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算、繳納企業所得稅。

　　(3)企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日。

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