各項小稅種的稅收優惠可以單獨考核，也可以結合起來考察。有時候也會在案例分析題中出現，所以需要盡量準確掌握每一項稅收優惠。本內容知識點多且細碎，再學習可以對比記憶。

　　一、房產稅的稅收優惠

　　(1)企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅;

　　(2)經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅;

　　(3)凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，免征房產稅;

　　(4)納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅;

　　(5)房地產開發企業開發的商品房在出售前，不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅;

　　(6)企業擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產，減半征收房產稅。

　　二、車船稅的稅收優惠

　　(1)捕撈、養殖漁船免征車船稅;

　　(2)軍隊、武警專用的車船免征車船稅;

　　(3)警用車船免征車船稅;

　　(4)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免車船稅。

　　(5)對新能源汽車減免規定

　　①對節能汽車，減半征收車船稅

　　②對新能源車船，免征車船稅

　　(6)依照我國有關法律、我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。

　　(7)境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。

　　(8)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

　　三、資源稅的稅收優惠

　　(1)免征資源稅

　　①開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。

　　②煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成(層)氣。

　　③青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料。

　　(2)減征比例

　　四、城鎮土地使用稅的稅收優惠

　　1.免稅基本規定

　　【提示】前5項內容，與房產稅相同

　　(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

　　(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

　　(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

　　2.特殊免稅規定

　　(1)對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅;

　　(2)為社區提供養老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區養老、托育、家政服務的土地，免征城鎮土地使用稅;

　　(3)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅。

　　3.其他減免稅優惠的規定

　　(1)凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅;征用非耕地的，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅;

　　(2)房地產開發公司建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，一律不得減免城鎮土地使用稅;

　　(3)凡在開征范圍內的土地，除直接用于農、林、牧、漁業的，按規定免予征稅外，不論是否繳納農業稅，均應照章征收城鎮土地使用稅。

　　(4)對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅;

　　(5)機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地，場內外通信導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅;

　　(9)對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。

　　五、耕地占用稅的稅收優惠

　　六、土地增值稅稅收優惠

　　(1)自2008年11月1日起，對居民個人銷售住房。

　　(2)因國家建設需要依法征用、收回的房地產。

　　(3)因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的。

　　(4)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。

　　(5)對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的。

　　(6)對因中國郵政集團郵政速遞物流業務重組改制，集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省(自治區、直轄市)郵政公司向省郵政速遞物流有限公司轉移房地產產權應繳納的土地增值稅，予以免稅。已繳納的應予免征的土地增值稅，應予以退稅。

　　七、印花稅的稅收優惠——基本規定必須掌握

　　(1)基本規定

　　①依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證。

　　②中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證。

　　③財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據。

　　④非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同。

　　⑤應稅憑證的副本或者抄本。

　　⑥農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售自產農產品訂立的買賣合同和農業保險合同。

　　⑦貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優惠貸款訂立的借款合同。

　　⑧個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

　　八、城市維護建設稅的稅收優惠

　　【注意】城建稅原則上不單獨減免。

　　(1)城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，即隨“兩稅”的減免而減免;

　　(2)對于因減免稅而需要進行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫;

　　(3)對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還;

　　(4)為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

　　(6)自2019年1月1日至2025年 12月31日,實施支持和促進重點群體創業就業城市維護建設稅減免。

　　(7)根據國民經濟和社會發展的需要,國務院對重大公共基礎設施建設，特殊產業和群體以及重大突發事件應對等情形可以規定減征或者免征城市維護建設稅,報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　九、教育費附加和地方教育費附加的稅收優惠

　　(1)海關對進口產品代征的“兩稅”，不征收教育費附加。進口不征，出口不退;

　　(2)對由于減免增值稅、消費稅而發生的退稅，可同時退還已征收的教育費附加;

　　(3)對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加。

　　十、車輛購置稅的稅收優惠

　　(1)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用車輛免稅

　　(2)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛免稅。

　　(3)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅

　　(4)設有固定裝置的非運輸專用作業車輛免稅。

　　(5)城市公交企業購置的公共汽電車輛免稅。對中國郵政集團公司與原中國郵政儲蓄銀行有限責任公司(含所屬各級分支行)之間劃轉、變更土地、房屋等資產權屬交易涉及的土地增值稅予以免征。

　　十一、船舶噸稅稅收優惠

　　(1)與車船稅相同的優惠

　　①捕撈、養殖漁船。

　　②軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶。

　　③警用船舶。

　　④按規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的船舶。

　　(2)其他稅收優惠范圍

　　①應納稅額在人民幣50元以下的船舶(與關稅相同)。

　　②自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶。

　　③船舶噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶。

　　④非機動船舶(不包括非機動駁船)。

　　⑤避難、防疫隔離、修理、改造、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶。

　　注意：在船舶噸稅執照期限內，應稅船舶發生下列情形之一的，海關按照實際發生的天數批注延長船舶噸稅執照期限：

　　(1)避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨;

　　(2)軍隊、武裝警察部隊征用。

　　十二、環境保護稅稅收優惠

　　(1)暫免征稅項目

　　①農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的。

　　②機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。

　　③依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的。

　　⑤納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的。

　　(2)減征稅額項目

　　①納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收;

　　②納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收。

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