第二節 稅收原則

　　大綱要求：

　　1、掌握稅收效率原則、公平原則的理論

　　2、熟悉稅收原則的概念

　　3、了解稅收原則的重要性和實踐意義

　　4、了解有關稅收原則的理論

　　本節具體內容：

　　一、稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念

　　稅收原則是指政府制定稅收制度，執行稅收職能應遵循的基本指導思想和基本規則，是稅務行政和管理應遵循的理論標準和準則。其核心是如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求，體現了政府課稅的基本思想。稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。

　　(二)稅收原則理論的形成和發展

　　1.威廉·配第的稅收原則

　　威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術》中，第一次提出了稅收原則，他提出了“公平”、“簡便”、“節省”三條標準。

　　2.亞當·斯密的稅收原則

　　亞當·斯密在其代表作《國民財富的性質和原因的研究》即《國富論》中提出了著名的稅收四原則：

　　(1)平等原則;

　　(2)確實原則;各國稅賦必須是確定的，不得隨意變更

　　(3)便利原則;

　　(4)最少征收費用原則

　　二、現代稅收原則

　　是為適應現代市場經濟要求和現代國家社會政策需要而制定，具體有：

　　財政原則

　　經濟原則(配置原則、效率原則、中性原則、穩定原則)

　　公平原則。

　　(一).財政原則。

　　1.含義：稅收的財政原則是指稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。

　　稅收的財政原則是稅收的共同原則，在不同的社會制度下為不同階級服務。

　　2.稅制建設的財政原則的內容：充裕、彈性、便利、節約。

　　(1)充裕原則：選擇稅源廣大，收入穩定的征稅對象

　　(2)彈性原則：稅收收入應隨著財政支出的需要進行調整

　　(3)便利原則――要使納稅人付出的“奉行費用”較少，必須確立盡可能方便納稅人完稅的稅收制度

　　(4)節約原則――要做到以盡可能少的稅務行政費用，獲取應得的稅收收入

　　1.稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調整，體現了稅收的(　)。(06單選)

　　A.便利原則 B.配置原則 C.經濟原則 D.彈性原則

　　答案：D

　　解析：彈性原則是指稅收收入應隨著財政支出的需要進行調整

　　2.財政原則是稅制建設的重要原則，其內容有( )。(07多選)

　　A.充裕原則 B.彈性原則

　　C.便利原則 D.效率原則

　　E.節約原則

　　答案：ABCE

　　(二).經濟原則

　　即稅制的建立應有利于保護國民經濟，避免稅收妨害國民生產的消極作用，進而促進國民經濟持續、均衡的發展。

　　要求：

　　1)，保護稅本;即不阻礙投資和不影響生產者的積極性。

　　2)，正確選擇征稅對象和稅源;

　　3)，正確的設計稅率;

　　4)，稅收的轉嫁與歸宿要顧及對經濟的影響。

　　1，配置原則。稅收活動必須遵循有利于資源有效配置的原則

　　要求：(1)當資源已經處于最優配置狀態時，稅收活動就應不妨礙這樣的配置

　　(2)當資源還未處于最優配置狀態時，稅收活動稅負輕重就應促使資源的轉移和重新配置。

　　2，效率原則。貫徹稅收效率原則，就要要求國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。

　　稅收效率原則可分為：

　　(1)稅收的經濟效率原則，稅收應有利于資源的有效配置和經濟的有效運行，檢驗稅收經濟效率原則的標準是稅收額外負擔最小化和額外收益最大化;表現在稅收上，就是國家稅收不應對經濟行為產生干預

　　(2)稅收本身的效率原則，是指節約稅收的行政費用的原則，其基本要求是以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。

　　(三)公平原則

　　稅收的公平原則是指征稅應該使各個納稅人承擔的稅負與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。

　　主要包括兩方面的內容：普遍原則和平等原則。

　　1、普遍原則：稅收應由本國全體公民負擔，除特殊情況外不應給予任何人免稅特權。

　　2、平等原則：包括橫向公平和縱向公平。

　　(1)橫向公平(水平公平)，即對社會經濟條件相同的納稅人同等課稅;

　　(2)縱向公平(垂直公平)，即對社會經濟條件不同的納稅人區別課稅。

　　橫向公平要求：排除特權階級免稅;自然人和法人均需納稅;公私經濟均等課稅;對本國人和外國人在課稅上一視同仁。

　　縱向公平對支付能力的衡量：收入、財產和消費支出。

　　收入通常被認為是測定納稅人支付能力的最好尺度