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　　第四章　稅收基礎知識

　　【例題1·單選題】(2014年)下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是(　)。

　　A.將購買的貨物分配給股東

　　B.將購買的貨物用于集體福利

　　C.將自產的貨物無償贈送給他人

　　D.將自產的貨物用于對外投資

　　【例題2·單選題】(2016年)某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者，下列稅務處理中，正確的是(　)。

　　A.該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣

　　B.該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進項稅額

　　C.該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣進項稅額

　　D.該批貨物視同計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額

　　【例題3·單選題】(2017年)下列行為中，屬于鑒證咨詢服務的是(　)。

　　A.企業管理服務　　B.代理報關服務

　　C.安全保護服務　　D.認證服務

　　【例題4·多選題】(2017年)依據“營改增”的相關政策，下列行為中，屬于物流輔助服務的有(　)。

　　A.打撈救助服務　　B.纜車運輸服務

　　C.裝卸搬運服務　　D.倉儲服務

　　E.收派服務

　　【例題5·單選題】某企業(一般納稅人)2018年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含稅銷售收入60000元，該設備購進時未抵扣進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為(　)。

　　A.0元　　　 B.1153.85元

　　C.1200元　　D.1165.05元

　　【例題6·單選題】某企業(一般納稅人)2018年3月16日銷售一臺舊機器設備，取得含稅銷售收入60000元，該設備為2010年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為(　)。

　　A.0元　　　　　B.1153.85元

　　C.8717.95元　　D.2307.69元

　　【例題7·單選題】(2017年)某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2017年7月銷售自己使用過的固定資產，取得含稅銷售額140000元，該服裝廠上述業務應繳納的增值稅稅額為(　)。

　　A.2718.45元　　B.3106.80元

　　C.3125.83元　　D.4077.67元

　　【例題8·單選題】下列貨物中適用增值稅17%稅率的是(　)。

　　A.雜志　　B.農機

　　C.暖氣　　D.服裝

　　【例題9·單選題】(2016年)下列行為適用增值稅17%稅率的是(　)。

　　A.某自來水廠銷售自來水

　　B.某天然氣公司銷售天然氣

　　C.某印刷廠受委托加工印刷圖書報刊

　　D.某商貿公司批發銷售食用植物油

　　【例題10·多選題】下列行為適用6%稅率的包括(　)。

　　A.有形動產租賃服務　　B.鐵路運輸服務

　　C.物流輔助服務　　　　D.鑒證咨詢服務

　　E.廣播影視服務

　　【例題11·單選題】一般情況下，小規模納稅人的增值稅征收率為(　)。

　　A.17%　　B.11%　　C.6%　　D.3%

　　【例題12·多選題】增值稅的銷售額為納稅人發生應稅行為向購買方取得的全部價款和價外費用，但下列費用中不屬于價外費用的有(　)。

　　A.向購買方收取的增值稅稅款

　　B.向購買方收取的手續費

　　C.向購買方收取的包裝費

　　D.向購買方收取的儲備費

　　E.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　【例題13·單選題】某日用百貨商店(小規模納稅人)，2018年3月采用“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發票28張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該日用百貨商店當月應納的增值稅為(　)元。

　　A.2330.10　　B.3076.92　　C.3203.88　　D.4230.77

　　【例題14·多選題】(2011年)甲企業銷售給乙企業一批貨物，約定在當月支付貨款，至月底乙企業因資金緊張無法支付，經雙方協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，雙方按規定互開專用發票，則下列稅務處理中，錯誤的有(　)。

　　A.甲企業應作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　B.乙企業應作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　C.甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理

　　D.乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

　　E.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

　　【例題15·多選題】下列(　)可以差額計算增值稅的銷售額。

　　A.有形動產經營租賃

　　B.客運場站服務

　　C.經紀代理服務

　　D.旅游服務

　　E.有形動產融資租賃

　　【例題16·單選題】(2016年)非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務，其進項稅不得從銷項稅中抵扣，其中非正常損失是指(　)。

　　A.自然災害損失

　　B.購進貨物滯銷過期報廢損失

　　C.合理損失

　　D.因管理不善造成被盜、丟失、腐爛變質的損失

　　【例題17·單選題】(2013年)某制藥廠(增值稅一般納稅人)2013年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅(　)萬元。

　　A.10.20　　B.12.47　　C.14.73　　D.17.86

　　【例題18·單選題】(2017年)下列票據中，不屬于增值稅合法扣稅憑證的是(　)。

　　A.增值稅專用發票

　　B.海關增值稅專用繳款書

　　C.農產品收購發票

　　D.貨物運輸業普通發票

　　【例題19·單選題】(2015年)某修理修配廠(增值稅小規模納稅人)2015年6月份購進零配件15000元，支付電費1200元，當月對外提供修理修配業務取得含稅收入36000元，該廠當月應繳納增值稅(　)元。

　　A.0　　B.1048.54　　C.180.00　　D.5230.77

　　【例題20·單選題】(2013年)某生產企業屬于增值稅小規模納稅人，2013年7月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入80000元：銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52000元(小汽車原值為110000元)。該企業上述業務應繳納增值稅(　)元。

　　A.5800.00　　B.4800.25　　C.4200.00　　D.3409.71

　　【例題21·單選題】(2017年)小規模納稅人銷售其自建的不動產，適用的增值稅征收率為(　)。

　　A.3%　　B.4%　　C.5%　　D.6%

　　【例題22·單選題】某公司為增值稅小規模納稅人，2018年6月份銷售房屋，實現含增值稅售價800萬元，該房屋系購進，購進價為500萬元，該項業務應納增值稅(　)萬元。

　　A.38.10　　B.15　　C. 14.29　　D.8.74

　　【例題23·單選題】某公司為增值稅小規模納稅人，2017年6月份銷售房屋，實現含增值稅售價800萬元，該房屋系自建，建造成本為500萬元，該項業務應納增值稅(　)萬元。

　　A.38.10　　B.15　　C. 14.29　　D.8.74

　　【例題24·多選題】(2016年)關于增值稅的納稅義務發生時間和納稅地點的說法，正確的有(　)。

　　A.納稅人發生視同銷售貨物行為的，納稅義務發生時間為貨物移送的當天

　　B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發生納稅義務

　　C.固定業戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅

　　D.固定業戶的分支機構與總機構不在同一地方的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅

　　E.非固定業戶銷售貨物，應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅

　　【例題25·單選題】(2016年)納稅人銷售下列貨物免繳增值稅的是(　)。

　　A.企業生產者銷售外購的玉米

　　B.藥店銷售避孕藥品

　　C.生產銷售方便面

　　D.商場銷售水果罐頭

　　【例題26·案例分析題】(2013年，修改)北京某貨運公司(增值稅一般納稅人)2017年4月發生如下業務：

　　(1)購入新載貨車，取得機動車專用發票注明稅額5.1萬元。

　　(2)購買成品油，取得增值稅專用發票注明稅額4.25萬元。

　　(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發票注明稅額5.92萬元。

　　(4)修理載貨車，取得增值稅專用發票注明稅額2.34萬元。

　　(5)貨運業務取得含稅收入116.55萬元。

　　(6)裝卸搬運服務取得含稅收入12.72萬元。

　　(7)經營性出租載貨車(不配司機)業務取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元，二季度租賃費在季度初一次性支付)。

　　(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入)，取得含稅收入20.6萬元。

　　1.該貨運公司當月應該抵扣進項稅額為(　)萬元。

　　A.10.17　　B.11.69　　C.15.72　　D.17.61

　　2.該貨運公司當月銷項稅額為(　)萬元。

　　A.16.07　　B.22.47　　C.22.87　　D.23.27

　　3.該貨運公司當月銷售舊載貨車業務應納增值稅稅額為(　)萬元。

　　A.0　　B.0.4　　C.0.408　　D.0.416

　　4.該貨運公司當月應納增值稅稅額(　)萬元。

　　A.0　　B.5.20　　C.5.26　　D.5.66

　　5.關于該貨運公司涉稅業務的說法，正確的有(　)。

　　A.購入新載貨車屬于固定資產，不能抵扣進項稅額

　　B.貨運和裝卸搬運服務均按11%稅率計算銷項稅額

　　C.銷售舊載貨車不涉及貨物和勞務稅問題

　　D.經營性出租載貨車應按“營改增”試點后政策繳納增值稅

　　【例題27·案例分析題】(2017年)甲企業已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發票已經通過主管稅務機關的認證，計算結果以萬元為單位，保留小數點后兩位。

　　餐飲企業甲2017年6月發生如下業務：

　　(1)實現餐飲營業收入770萬元;

　　(2)轉讓一棟房產，該房產是5年前由債務人抵債而得，當時沖抵的債務金額是650萬元，此次售價800萬元(該企業選擇適用簡易計稅辦法計稅);

　　(3)授權境內中餐館乙使用其字號，當月取得特許權使用費收入50萬元;

　　(4)將一輛使用4年、未抵扣進項稅額的小轎車出售，售價19.57萬元;

　　(5)當月購進商品取得增值稅專用發票注明增值稅稅額為41.82萬元。

　　(1)甲企業餐飲營業收入應確認的增值稅銷項稅額為(　)。

　　A.23.10萬元　　B.36.67萬元

　　C.43.58萬元　　D.46.20萬元

　　(2)甲企業轉讓房產應確認的增值稅稅額為(　)。

　　A.7.14萬元　　B.7.50萬元　　C.4.37萬元　　D.40.00萬元

　　(3)甲企業取得的特許權使用費應確認的增值稅銷項稅額為(　)。

　　A.0萬元　　B.2.83萬元　　C.3.00萬元　　D.8.50萬元

　　(4)甲企業當月應繳納的增值稅稅額為(　)。

　　A.4.97萬元　　 B.7.80萬元

　　C.11.73萬元　　D.12.11萬元

　　(5)關于甲企業稅務處理的說法，正確的是(　)。

　　A.甲企業提供餐飲服務，可以選擇簡易計稅方法

　　B.甲企業不得再轉化為小規模納稅人

　　C.甲企業授權中餐館乙使用甲企業字號，可以選擇簡易計稅方法

　　D.甲企業處置使用4年的小轎車，可以選擇簡易計稅方法

　　【例題1·單選題】

　　『正確答案』B

　　『答案解析』將購買的貨物用于集體福利不是視同銷售行為，不屬于增值稅征收范圍。ACD均為視同銷售行為。

　　【例題2·單選題】

　　『正確答案』A

　　『答案解析』將購買的貨物分配給股東或投資者，視同銷售，進項稅額準予抵扣。

　　【例題3·單選題】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。選項A、B、C屬于商務輔助服務。

　　【例題4·多選題】

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

　　【例題5·單選題】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』增值稅=60000/(1+3%)×2% =1165.05(元)。

　　【例題6·單選題】

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納增值稅=60000/(1+17%)×17% =8717.95(元)。

　　【例題7·單選題】

　　『正確答案』A

　　『答案解析』、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。應納增值稅為：140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。

　　【例題8·單選題】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』雜志、農機、暖氣適用11%的稅率。

　　【例題9·單選題】

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%。選項ABD的稅率均為11%。

　　【例題10·多選題】

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』有形動產租賃服務適用17%的稅率;鐵路運輸服務適用11%的稅率。

　　【例題11·單選題】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』一般情況下，小規模納稅人的增值稅征收率為3%。

　　【例題12·多選題】

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

　　【例題13·單選題】

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納稅額=(80000+30000)/1.03×0.03=3203.88(元)。

　　【例題14·多選題】

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』以物易物銷售方式：雙方均作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

　　【例題15·單選題】

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項A不適用差額納稅。

　　【例題16·單選題】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』非正常損失：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　【例題17·單選題】

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納增值稅=117÷1.17×17%-6.8×100÷150=12.47(萬元)。

　　【例題18·單選題】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、道路通行費發票等。

　　【例題19·單選題】

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納增值稅=36000÷(1+3%)×3%=1048.54元。

　　【例題20·單選題】

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應納增值稅=80000×3%+52000÷1.03×2%=3409.71(元)。

　　【例題21·單選題】

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規模納稅人銷售其自建的不動產，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　【例題22·單選題】

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納增值稅=(800-500)÷(1+5%)×5%=14.29萬元。

　　【例題23·單選題】

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應納增值稅=800÷(1+5%)×5%=38.10萬元。

　　【例題24·多選題】

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』本題考查增值稅納稅義務發生時間和納稅地點。選項B錯誤，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。選項C錯誤，固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　【例題25·單選題】

　　『正確答案』B

　　【例題26·案例分析題】

　　1-5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』進項稅=5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(萬元)。

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查增值稅的計算。銷項稅=116.55÷1.11×11%+12.72÷1.06×6%+70.2÷1.17×17%=22.47(萬元)。

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納增值稅=20.6÷1.03×2%=0.4(萬元)。

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=22.47+0.4-17.61=5.26(萬元)。

　　『正確答案』D

　　【例題27·案例分析題】

　　1-5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查增值稅的計算。餐飲收入按照生活服務繳納增值稅，銷項稅額=770÷(1+6%)×6%=43.58(萬元)。

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。應確認的增值稅稅額為：(800-650)÷(1+5%)×5%=7.14(萬元)。

　　『正確答案』B

　　『答案解析』特許權使用費收入應繳納的增值稅銷項稅額為：50÷(1+6%)×6%=2.83(萬元)。

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷售小轎車應納增值稅=19.57÷(1+3%)×2%=0.38(萬元)。應納增值稅=43.58+2.83-41. 82+7.14+0.38=12.11(萬元)。

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』甲企業為一般納稅人，其提供餐飲服務和特許權使用費收入均按照適用稅率計稅。除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。使用4年的小轎車，未抵扣過進項稅，可選擇按照簡易計稅方法計稅

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