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2023年初中級經濟師「考前絕密60分」首發上線！

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　　1、單選題

　　某水路運輸公司(增值稅一般納稅人)2019年6月提供水路運輸服務，取得收入600萬元(不含稅，下同);當月提供水路運輸的程租業務，取得收入100萬元;提供水路運輸的光租業務，取得收入200萬元。已知，該公司當月可抵扣進項稅額為16萬元，則該公司當月應繳納增值稅(　)萬元。

　　A、77

　　B、89

　　C、73

　　D、93

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。水路運輸的程租業務，屬于水路運輸服務，按交通運輸服務9%的稅率計算增值稅;水路運輸的光租業務屬于有形動產經營性租賃，按13%的稅率計算增值稅;該公司當月應繳納增值稅=(600+100)×9%+200×13%-16=73(萬元)。

　　2、多選題

　　增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額的有(　)。

　　A、商業企業向供貨方收取的返還收入

　　B、白酒生產企業銷售白酒收取的品牌使用費

　　C、化妝品生產企業銷售高檔化妝品收取的優質費

　　D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

　　E、啤酒生產企業收取的包裝物租金

　　【答案】

　　BCE

　　【解析】

　　本題考查增值稅。選項A，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金;選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅。

　　3、多選題

　　下列進出口貨物中，可以暫不繳納關稅并應當自進境或者出境之日起6個月內復運出境或者復運進境的有(　)。

　　A、在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物

　　B、在海關放行前損失的貨物

　　C、外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　D、貨樣

　　E、盛裝貨物的容器

　　【答案】

　　ADE

　　【解析】

　　本題考查關稅的稅收優惠。BC選項屬于免征關稅的情形。經海關批準暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內復運出境或者復運進境;需要延長復運出境或者復運進境期限的，納稅義務人應當根據海關總署的規定向海關辦理延期手續：

　　(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物;

　　(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品;

　　(3)進行新聞報道或者攝制電影、電視節目使用的儀器、設備及用品;

　　(4)開展科研、教學、醫療活動使用的儀器、設備及用品;

　　(5)在第(1)至第(4)項所列活動中使用的交通工具及特種車輛;

　　(6)貨樣;

　　(7)供安裝、調試、檢測設備時使用的儀器、工具;

　　(8)盛裝貨物的容器;

　　(9)其他用于非商業目的的貨物。

　　以上所列暫準進境貨物在規定的期限內未復運出境的，或者暫準出境貨物在規定的期限內未復運進境的，海關應當依法征收關稅。

　　4、單選題

　　自2020年9月29日起，納稅人無償轉讓股票，按照(　)計算繳納增值稅。

　　A、金融商品轉讓

　　B、直接收費金融服務

　　C、專業技術服務

　　D、業務流程管理服務

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　自2020年9月29日起，納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。

　　5、單選題

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人銷售額未超過(　)免征增值稅。

　　A、月度5萬元或季度15萬元

　　B、月度10萬元或季度30萬元

　　C、月度15萬元或季度45萬元

　　D、月度30萬元或季度90萬元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　6、單選題

　　稅率是(　)之間的比例。

　　A、應稅收入與年度利潤

　　B、應納稅額與凈利潤

　　C、應繳稅收與營業收入

　　D、應納稅額與征稅對象

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查稅率。稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表征稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是體現稅收政策的中心環節。

　　7、單選題

　　對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例，按同一比例征稅，這種形式的稅率稱為(　)。

　　A、比例稅率

　　B、定額稅率

　　C、累進稅率

　　D、遞減稅率

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查稅率。比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與征稅對象成正比例關系。

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