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　　第十二章 稅收基本制度

　　一、單項選擇題

　　1、下列稅種中，納稅人自己承擔稅負，不發生轉嫁關系的是(　)。

　　A、增值稅

　　B、消費稅

　　C、營業稅

　　D、財產稅

　　2、我國已從2009年1月1日起，全面實施(　)增值稅。

　　A、消費型

　　B、收入型

　　C、生產型

　　D、投資型

　　3、關于增值稅計稅方法的說法，正確的是(　)。

　　A、銷項稅額=增值額*13%

　　B、一般納稅人的進項稅額為購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額

　　C、小規模納稅人的應用稅額=銷售額*征收率-進項稅額

　　D、進口貨物的應納稅額=組成計稅價格*稅率-進項稅額

　　4、增值稅一般納稅人出口貨物，稅率為(　)。

　　A、17%

　　B、11%

　　C、6%

　　D、0

　　5、在我國現行各稅種中，收入規模最大的是(　)。

　　A、消費稅

　　B、營業稅

　　C、增值稅

　　D、企業所得稅

　　6、以下關于現行增值稅的說法正確的是(　)。

　　A、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

　　B、增值稅納稅人繳納增值稅時采取扣稅法

　　C、現行增值稅是生產型增值稅

　　D、增值稅存在重復征稅問題

　　7、稅收的征收主體是(　)。

　　A、國家

　　B、財政部

　　C、中央銀行

　　D、稅務局

　　8、下列關于稅收基本特征的說法，不屬于稅收固定性特征的是(　)。

　　A、課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征收數額是相對固定的

　　B、征收機關只能按預定標準征稅

　　C、納稅人取得了應稅收入或發生了應稅行為后，必須按預定標準如數繳納

　　D、國家通過頒布法令實施征稅，任何單位和個人都不得違抗

　　9、從財政活動的整體看，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這表明稅收也具有(　)。

　　A、計劃性

　　B、固定性

　　C、強制性

　　D、有償性

　　10、在下列選項中，關于邊際稅率和平均稅率表述正確的是(　)。

　　A、在超額累進稅率制下，平均稅率隨著邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率

　　B、在超額累進稅率制下，平均稅率隨著邊際稅率的提高而降低，但平均稅率高于邊際稅率

　　C、在比例稅率制下，平均稅率隨著邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率

　　D、在比例稅率制下，平均稅率隨著邊際稅率的提高而降低，但平均稅率高于邊際稅率

　　11、稅收政策的中心環節是(　)。

　　A、納稅人

　　B、課稅對象

　　C、稅率

　　D、納稅期限

　　12、一般情況下，比例稅率的優點是(　)。

　　A、稅負公平

　　B、征收效率高

　　C、具有自動調節功能

　　D、邊際稅率高于平均稅率

　　13、邊際稅率是指在超額累進情況下，對計稅基數各級次的(　)。

　　A、最后一個單位課稅對象所適用的稅率

　　B、最后一個單位課稅對象的增值額所適用的稅率

　　C、最后一個單位稅基所適用的稅率

　　D、最后一個單位課稅對象剔除通貨膨脹因素后的價值所適用的稅率

　　14、表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款的稅率是(　)。

　　A、負稅率

　　B、零稅率

　　C、名義稅率

　　D、邊際稅率

　　15、稅法規定的稅率是(　)。

　　A、名義稅率

　　B、實際稅率

　　C、平均稅率

　　D、最低稅率

　　16、根據《中華人民共和國個人所得稅法》，工資、薪金所得以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額，這里的3500元是(　)。

　　A、起征點

　　B、免征額

　　C、速算扣除數

　　D、豁免額

　　17、以下關于納稅人與負稅人的說法正確的是(　)。

　　A、消費稅的納稅人與負稅人是分離的

　　B、增值稅的納稅人與負稅人是合一的

　　C、所得稅的納稅人與負稅人是分離的

　　D、房產稅的納稅人與負稅人是分離的

　　18、將稅收分類工商稅收和關稅，其分類依據是(　)。

　　A、按稅收的管理權限分類

　　B、按征稅機關分類

　　C、按稅負能否轉嫁分類

　　D、按課稅對象分類

　　19、我國稅制結構中的主體稅類是(　)。

　　A、財產稅

　　B、所得稅

　　C、流轉稅

　　D、從量稅

　　20、下列不屬于所得課稅的特點的是(　)。

　　A、稅負相對比較公平

　　B、課征普遍

　　C、屬于單環節征稅

　　D、稅源可靠，具有彈性

　　21、關于稅收加成的說法，正確的是(　)。

　　A、在正稅以外附加征收的稅款稱為加成稅

　　B、加一成等于加征正稅稅額110%

　　C、加成是加成征收的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施

　　D、現行個人所得稅法中，對稿酬所得一次收入畸高的，對全部收入有加成征稅的規定

　　22、我國按課稅對象分類，將稅收分為(　)。

　　A、工商稅收和關稅

　　B、從價稅和從量稅

　　C、流轉稅、所得稅和財產稅

　　D、直接稅和間接稅

　　二、多項選擇題

　　1、對乘用車所有人或管理人征收的稅種主要有(　)。

　　A、個人所得稅

　　B、車輛購置稅

　　C、增值稅

　　D、燃油消費稅

　　E、車船稅

　　2、計算消費稅過程中，采用復合計稅辦法的消費品有(　)。

　　A、白酒

　　B、珠寶

　　C、啤酒

　　D、卷煙

　　E、汽車

　　3、消費稅的計稅方法主要有(　)。

　　A、從價定率

　　B、從量定額

　　C、累進計稅

　　D、核定稅額計稅

　　E、從價定率和從量定額復合計稅

　　4、下列商品中，屬于消費稅稅目的有(　)。

　　A、小汽車

　　B、高檔手表

　　C、服裝

　　D、實木地板

　　E、高爾夫球及球具

　　5、根據我國現行稅法的規定，實行出口退稅的稅種是(　)。

　　A、房產稅

　　B、增值稅

　　C、資源稅

　　D、消費稅

　　E、所得稅

　　6、下列屬于稅收制度改革的目標取向的有(　)。

　　A、優化稅制結構

　　B、簡化稅制程序

　　C、完善調解功能

　　D、穩定宏觀稅負

　　E、推進依法治稅

　　7、我國稅收制度改革的主要內容包括(　)。

　　A、進一步發揮消費稅調節功能

　　B、加強和改進稅收優惠政策設定

　　C、加快推進房產稅制度改革

　　D、完善工商稅、關稅征管體制

　　E、建立健全綜合與分類相結合的企業所得稅制度

　　8、下列屬于稅收按照計稅依據分類的有(　)。

　　A、從價稅

　　B、直接稅

　　C、從量稅

　　D、關稅

　　E、流轉稅

　　9、下列企業中按照新企業所得稅法的規定，需要繳納企業所得稅的有(　)。

　　A、股份制企業

　　B、公司制企業

　　C、個人獨資企業

　　D、合伙企業

　　E、外商投資企業

　　10、關于稅收要素的說法，正確的有(　)。

　　A、課稅對象體現不同稅種課稅的基本界線

　　B、累退稅率是指隨課稅對象數額增加，稅率反而逐級遞減的稅率

　　C、在不存在稅負轉嫁情況下，納稅人和負稅人是分離的

　　D、規定納稅期限，是稅收強制性、固定性在時間上的體現

　　E、稅收加成征收中，加一成等于加征正稅稅額的10%

　　11、關于個人所得稅納稅人的說法，正確的有(　)。

　　A、在中國境內無住所的個人一定是非居民納稅人

　　B、個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人

　　C、居民納稅人是在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人

　　D、居民納稅人取得的境內外所得都要向中國繳納個人所得稅

　　E、非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得向我國繳納個人所得稅

　　12、增值稅的優點主要包括(　)。

　　A、能夠平衡稅負，促進公平競爭

　　B、既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足

　　C、在組織財政收入上具有穩定性和及時性

　　D、在稅收征管上可以相互制約，交叉審計

　　E、稅源可靠，收入具有彈性

　　13、關于增值稅的稅率與征收率，下列說法正確的有(　)。

　　A、納稅人提供有形動產租賃服務，稅率為17%

　　B、納稅人銷售圖書、報紙、雜志，稅率為11%

　　C、納稅人提供增值電信服務，稅率為6%

　　D、符合規定的境內單位和個人跨境銷售服務、無形資產行為，稅率為0

　　E、小規模納稅人銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按3%的征收率計征

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查財產稅的特點。財產稅的優點之一是財產持有者在財產使用上一般不與他人發生經濟關系，財產稅屬于直接稅，不易轉嫁，政府征收財產稅增加了有產者的負擔，同時等于相對減輕了無產者的負擔。

　　【該題針對“財產稅類”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查增值稅。我國已從2009年1月1日起，全面實施消費型增值稅。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查增值稅計稅方法。選項A錯誤，銷項稅額=銷售額×適用稅率。選項C錯誤，對小規模納稅人不實行扣稅法，其應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。選項D錯誤，進口貨物應納稅額計算公式為：應納稅額=組成計稅價格×稅率。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查增值稅。增值稅一般納稅人出口貨物，稅率為0。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查流轉稅類。目前，增值稅已成為我國最重要的稅種，其收入居各稅種之首。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查增值稅。為嚴格增值稅征收管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，對小規模納稅人不實行扣稅法。一般認為，“生產型”增值稅具有一定程度的重復征稅，不是完全意義上的增值稅;“收入型”增值稅不含有重復課稅，是完全的增值稅;“消費型”增值稅是一種體現鼓勵投資政策的增值稅。國家從2009年1月1日起，在全國全面實施消費型增值稅。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查稅收的基本含義。稅收的征收主體是國家。

　　【該題針對“稅收的基本含義與特征”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查稅收的基本特征。稅收的固定性是指課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或征收數額是相對固定的，是以法律形式事先規定的。征收機關只能按預定標準征收而不能隨意征收;納稅人取得了應稅收入或發生了應稅行為后，必須按預定標準如數繳納，不能拖延時間或者改變繳稅標準。

　　【該題針對“稅收的基本含義與特征”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查稅收的基本特征。從財政活動的整體看，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這表明稅收又具有有償性的一面。

　　【該題針對“稅收的基本含義與特征”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查稅制要素。在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進稅率制下，平均稅率隨著邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查稅制要素。稅收政策的中心環節是稅率。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查比例稅率的優點。比例稅率，即對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務的課稅，其優點是計算簡便，征收效率高，缺點是有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用最廣泛的一種稅率形式。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查邊際稅率的概念。邊際稅率，是指在超額累進情況下對計稅基數各級次的增加部分所適用的稅率，或者說是最后一個單位的稅基所適應的稅率。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查零稅率。零稅率表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查稅率。名義稅率是稅法規定的稅率;實際稅率是稅收的實際負擔率。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查稅制要素。個人所得稅法規定對工資薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應納稅所得額，這里的3500元即為免征額。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查稅制要素。納稅人與負稅人可以是合一的，也可能是分離的，在不存在稅負轉嫁的情況下，納稅人和負稅人是合一的(如企業所得稅、個人所得稅等所得稅稅種和財產稅稅種);但在存在稅負轉嫁的情況下，納稅人和負稅人是分離的(如增值稅、消費稅等流轉稅稅種)。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查稅收分類。按使稅機關分類，分為工商稅收和關稅。

　　【該題針對“稅收分類”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查稅收分類。流轉稅是我國稅制結構中的主體稅類。

　　【該題針對“稅收分類”知識點進行考核】

　　20、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查所得稅的主要特點。所得課稅具有如下特點：①稅負相對比較公平。②所得稅類以納稅人的應稅所得額為計稅依據，屬于單環節征收。③稅源可靠，收入具有彈性。

　　【該題針對“所得稅類”知識點進行考核】

　　21、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查加成和減免。選項A錯誤，附加即附加稅，是與正稅相對應的一個概念;通常把按國家稅法規定稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外附加征收的稅款稱為附加稅，它是地方財政收入的來源之一。選項B錯誤，加一成等于加征正稅稅額的10%。選項D錯誤，現行個人所得稅法規定，對勞務報酬所得一次收入畸高的，對畸高部分可按應納稅額加征五成或十成。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　22、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查稅收分類。按征收機關分類，分為工商稅收和關稅;按計稅依據分類，分為從價稅和從量稅;按課稅對象分類，將稅收分為流轉稅、所得稅和財產稅;按稅負能否轉嫁分類，分為直接稅和間接稅。

　　【該題針對“稅收分類”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 本題考查車船稅。對乘用車所有人或管理人征收的稅種主要有車輛購置稅、燃油消費稅和車船稅。

　　【該題針對“財產稅類”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考查消費稅的計稅方法。采用復合計稅辦法的消費品有卷煙和白酒。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 本題考查消費稅的計稅方法。消費稅實行從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 本題考查消費稅。消費稅采取按產品列舉稅目的辦法。我國征收消費稅的消費品有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料共15類消費品。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 本題考查出口退稅。我國現行稅法規定對增值稅和消費稅實行出口退稅制度，即對增值稅出口貨物實行零稅率，對消費稅出口貨物免稅。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 本題考查稅收制度改革的目標取向。稅收制度改革的目標取向包括：優化稅制結構;完善調解功能;穩定宏觀稅負;推進依法治稅。

　　【該題針對“深化稅收制度改革”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查稅收制度改革的主要內容。稅收制度改革的主要內容：(1)進一步發揮消費稅調節功能。(2)加快資源稅從價計征改革。(3)加快推進房產稅制度改革。(4)建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度。(5)加強和改進稅收優惠政策設定。(6)完善國稅、地稅征管體制。

　　【該題針對“深化稅收制度改革”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題考查稅收分類。按計稅依據分類，分為從價稅和從量稅。

　　【該題針對“稅收分類”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 本題考查企業所得稅的納稅人。為避免重復征稅，個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅。

　　【該題針對“所得稅類”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 本題考查稅收要素。在存在稅負轉嫁情況下，納稅人和負稅人是分離的，C項說法正好相反，所以C項錯誤。

　　【該題針對“稅制要素”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 本題考查個人所得稅。在中國境內無住所的個人不一定是非居民納稅人，也有可能是居民納稅人。居民納稅人是在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人。

　　【該題針對“所得稅類”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查增值稅。增值稅的優點是由增值稅的特點決定的，具體體現在以下幾個方面：能夠平衡稅負，促進公平競爭;既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足;在組織財政收入上具有穩定性和及時性;在稅收征管上可以相互制約，交叉審計。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查增值稅稅率與征收率。選項E錯誤，適用于小規模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計征，但銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征。

　　【該題針對“流轉稅類”知識點進行考核】

 

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