21、下列情況中，不應當征收增值稅的是(　　)。

　　A.某企業將自產貨物分配給投資者

　　B.某企業變賣廠房一棟

　　C.某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡

　　D.某企業委托酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售

　　標準答案： b

　　解　　析：將自產貨物分配給投資者應視同銷售，征收增值稅;

　　鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡，提供的是“修理”貨物的勞務，應征收增值稅;

　　某企業委托酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售，銷售的是“白酒”屬于貨物范疇，應征收增值稅。

　　企業變賣廠房，“廠房”屬于不動產，不是增值稅的范圍，所以應征收“營業稅”。

　　22、下列情況屬于委托加工應稅消費品的是(　　)。

　　A.由受托方提供原材料生產的應稅消費品、

　　B.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品

　　C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

　　D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

　　標準答案： d

　　解　　析：委托加工應稅消費品，是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。其必須具備的條件：委托方提供原料和主要材料;受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料。

　　注意：受托方提供原材料生產的應稅消費品;受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品;受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品。如果出現以上情形，無論納稅人在財務上如何處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應按銷售自制應稅消費品繳納消費稅。

　　23、納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為(　　)。

　　A.發出應稅消費品的當天

　　B.取得全部價款的當天

　　C.每一期收取貨款的當天

　　D.銷售合同規定的收款日期的當天

　　標準答案： d

　　解　　析：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間為：

　　(1)采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　(2)采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。

　　(3)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　(4)采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　(5)自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天。

　　(6)委托加工的應稅消費品其納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。

　　(7)進口的應稅消費品其納稅義務發生時間為報關進口的當天。

　　24、某廣告經營公司2007年5月份取得廣告業務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業稅為(　　)萬元。

　　A.0.55

　　B.0.7

　　C.0.8

　　D.0.95

　　標準答案： c

　　解　　析：廣告代理，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額。對廣告公司因經營的需要，而再委托其他企業加工制作的費用支出不得扣除。除了廣告發布費可扣除，其余支出均不得扣除，所以應納營業稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)

　　25、2007年7月某歌廳收取的費用為包間費10萬元，煙酒飲料費50萬元，點歌費等其

　　他費用30萬元(已知服務業稅率為5%，娛樂業稅率為20%)，則該歌廳本月應繳納的營業

　　稅為(　　)萬元。

　　A.4.2

　　B.4.5

　　C.13.5

　　D.18

　　標準答案： d

　　解　　析：娛樂業的營業額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營娛樂業的其他各項收費。

　　應納營業稅=(10+50+30)*20%=18萬元